Derecho Fiscal

Cuando en la consolidación de la entidad directamente participada se integra el resultado de una empresa asociada a través del método de puesta en equivalencia, para calcular el porcentaje de ingresos por dividendos y transmisión de participaciones, solo se tiene en cuenta la proporción de esos ingresos correspondiente al porcentaje de participación sobre dicha asociada.

Se aprueba el tipo de interés efectivo anual para el cuarto trimestre natural de 2025 a efectos de calificar tributariamente a determinados activos financieros.

Para aplicar la reducción por arrendamiento de vivienda, deben ser identificadas las personas físicas concretas que ocupan los inmuebles y la relación de estas con la persona jurídica titular de los contratos de arrendamiento, puesto que en otro caso no resulta posible considerar probado que el destino del arrendamiento del citado inmueble sea el de vivienda.

La existencia de una dificultad objetiva en el aparcamiento y el uso limitado al horario laboral de las mismas, permite concluir que no existe autoconsumo en la cesión de estas plazas de garaje. Su uso sirve principalmente a la empresa, por lo que las cuotas soportadas en su arrendamiento son deducibles.

El incumplimiento del plazo de venta exigido a una empresa inmobiliaria a efectos de la aplicación del tipo reducido, cuando se debe a causas que no le son imputables, no implican la pérdida de dicho beneficio fiscal al tener que apreciarse la existencia de fuerza mayor.

Una normativa nacional que exime del IBI los terrenos, edificios y construcciones que forman parte de una infraestructura ferroviaria, cuando esta se pone a disposición de transportistas ferroviarios, no confiere una ventaja selectiva a sus beneficiarios que pueda constituir una ayuda de Estado incompatible con el Derecho de la UE.

El TEAC flexibiliza el criterio de la DGT y considera que, para períodos impositivos en los que se generaron las deducciones cuya autoliquidación fue presentada antes del 24-6-2022, en base al principio de confianza legítima es posible su aplicación, aunque no se declararan ni se solicitara la rectificación de la autoliquidación del ejercicio en el que se generaron. Incluso si ese ejercicio está prescrito.

En el cálculo del límite establecido por la normativa de la UE, hay que computar todas las ayudas de minimis obtenidas en los tres años anteriores a la fecha de devengo del periodo impositivo en que se aplica el beneficio fiscal, así como cualquier otra ayuda percibida que pudiera tener la consideración de ayuda de Estado, de modo que la suma de todas ellas no podría exceder del límite previsto por cada única empresa.

Cuando un italiano residente en España hereda bienes de un causante residente en Italia con la condición suspensiva de que resida en Italia durante dos años consecutivos, el ISD se devenga en el momento en que se cumple la condición y se realiza la adquisición efectiva. Cuando el causante fallezca, el heredero residente en España debe presentar una declaración por obligación personal por todos los bienes que vaya a recibir. Pero la obligación de pago únicamente nacerá con la declaración complementaria que se presente con ocasión del cumplimiento de la condición. Entonces, el heredero tributará por obligación real incluyendo solo los bienes que estén situados en España, realizando un nuevo cálculo de la cuota tributaria atendiendo a las circunstancias presentes en el devengo sobre todos los elementos de la obligación tributaria.

Una reclamación presentada fuera del plazo legalmente previsto, aunque tiene el mismo efecto jurídico que la ausencia de presentación de reclamación, no anula la reducción por conformidad de las sanciones.

En ambos casos, la AEAT debe practicar las notificaciones por el cauce que sea procedente u obligatorio, en el domicilio expresamente designado por el contribuyente o su representante legal, sobre todo cuando de ello depende su derecho de defensa.

Están sujetos al IVA los ajustes intragrupo derivados de precios de transferencia, cuando constituyen la retribución de servicios identificables y existe vínculo directo entre el servicio y la contraprestación.