Derecho Fiscal

Con entrada en vigor el 22-4-2025 y con efectos a los suministros de combustibles derivados del petróleo realizados a partir del día 1-5-2025 se aprueban nuevos modelos 430 de autoliquidación de Impuesto sobre combustibles derivados del petróleo; 431 de declaración informativa de suministro de gasóleo industrial y 433 de declaración resumen anual del Impuesto Especial sobre combustibles derivados del petróleo para su adaptación a la nueva regulación del impuesto.

El Tribunal Supremo concluye que, desde el 12-10-2015 -fecha de entrada en vigor del actual LGT art.115-, la Administración puede calificar un negocio jurídico celebrado en un ejercicio prescrito, cualquiera que sea su fecha de celebración, pero cuyos efectos se proyectan en ejercicios no prescritos.

La escritura notarial de cancelación de las declaraciones de obra nueva en construcción y las divisiones horizontales, para reestablecer el estado registral original de la finca, tras no haberse llevado a cabo las obras de construcción, no tiene contenido valuable a efectos del impuesto.

El hecho imponible del IVTM se realiza mientras el vehículo esté matriculado y no haya causado baja en el registro con independencia de que existan restricciones a la circulación en determinadas vías públicas del municipio.

La mera existencia de una filial o entidad vinculada no determina la existencia de un EP cuando los medios técnicos y humanos de estos no pueden ser utilizados por el no establecido como si fueran propios.

Una entidad constituida en el año 2022 entra a formar parte del grupo mercantil cuya cifra de negocios superó los 10 millones de euros desde el año 2021. Aunque el resto de entidades del grupo pueda seguir aplicando el régimen especial de entidades de reducida dimensión, en los años 2022 a 2024, al haberlo aplicado en el año 2021 y en los dos ejercicios anteriores, la entidad de nueva creación no puede aplicar el régimen especial porque no ha tenido en ningún periodo, desde su creación, la consideración de entidad de reducida dimensión.

En las transmisiones mortis causa también resultan de aplicación las restricciones a la compensación de bases imponibles negativas. Si las participaciones se han adquirido en una escritura de adición de herencia, la fecha de adquisición se retrotrae al fallecimiento.

Para los períodos en los que el contribuyente ya no pueda acogerse a la deducción por inversión en vivienda habitual, la posibilidad de aplicar la exención por reinversión en otra vivienda habitual no es una opción sino un derecho, ejercitable con la presentación de la autoliquidación del Impuesto del año en que se obtiene esa ganancia, o con posterioridad.

Se modifica la configuración de la bonificación del rendimiento del trabajo.

Se establecen nuevos modelos de unidad familiar y se introducen reglas para aplicar la tributación conjunta en caso de aplicar el nuevo régimen especial para aplicar determinadas deducciones.

Se introducen novedades en relación con los rendimientos del trabajo, las actividades económicas, los rendimientos de capital inmobliario, los rendimiento de capital mobiliario, la exención por reinversión de la vivienda habitual, las modalidades de unidad familiar y las deducciones.

Se introduce un nuevo supuesto de exención para las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto por la transmisión de la vivienda familiar para contribuyentes que hayan dejado de residir en ella por decisión judicial.