Derecho Fiscal

Las acciones percibidas por una persona acogida al régimen fiscal especial de desplazados, por trabajos efectuados íntegramente antes de su desplazamiento a territorio español, no están sujetas a tributación en nuestro país.

En las relaciones laborales especiales entre cooperativas de trabajo asociado y sus socios trabajadores, la interposición de una demanda judicial exige el agotamiento previo de la vía cooperativa interna establecida en los estatutos sociales. Este requisito no puede ser suplido por la conciliación administrativa ante órganos externos, cuya interposición no suspende el cómputo de los plazos de prescripción o caducidad de la acción.

Con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1-1-2025 se establece el tratamiento de las inversiones en elementos patrimoniales afectos a la actividad de arrendamiento de vivienda y se introducen aclaraciones, que afectan principalmente a la materialización.

El procedimiento establecido en la normativa nacional para modificar la base imponible en el caso de créditos incobrables es acorde a lo establecido en la normativa europea.

En la determinación del ajuar, los inmuebles destinados a vivienda habitual o al uso residencial del causante, son todas aquellas viviendas y anejos que se pueden destinar a satisfacer las necesidades continuadas (vivienda habitual) u ocasionales (segunda y ulteriores viviendas) de residencia, y la suma del valor de las mismas constituye la base sobre la que aplicar el porcentaje del 3% para calcular el valor del ajuar doméstico. Sin embargo, no deben considerarse afectos al uso personal del causante los inmuebles arrendados, ni los cedidos gratuitamente a familiares o a terceros en el momento del devengo, porque la previsible falta de residencia del causante en los mismos permite deducir la ausencia de bienes de su ajuar en el mismo.

El TEAC cambia de criterio y considera que, si el sueldo, salario o pensión se abona en una cuenta corriente, el saldo correspondiente al importe inembargable en ningún caso puede considerarse ahorro.

En los casos de compraventa con condición suspensiva, si el no actúa como empresario o profesional, el devengo del impuesto se puede producir en el momento del cumplimiento de dicha condición o al formalizarse mediante escritura pública.

Si un residente fiscal en España transfiere los fondos de un plan de pensiones de EEUU a otro plan de pensiones en EEUU (como una IRA), no tributa en España hasta que se perciban por el partícipe o beneficiario. Por el contrario, si los fondos se transfieren a un plan de pensiones en España, la operación tributa en España como rendimiento del trabajo.

Para calificar el arrendamiento de inmuebles como actividad económica, el requisito de que exista una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa se entiende cumplido si el contrato se califica como laboral por la normativa laboral vigente y la persona empleada trabaja en la entidad la jornada completa, con independencia de que, fuera de la jornada laboral, esta persona desarrolle otros trabajos, incluso aunque estuviera incluida en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos.

Se han modificado las reducciones propias inter vivos y mortis causa que hasta ahora se aplicaban por la adquisición de explotaciones agrarias, de forma que además de incluir en las reducciones la adquisición de fincas rústicas, se modifican los requisitos para poder aplicar estas reducciones.

Con efectos 25-7-2025 se introducen diversas modificaciones, entre las que destacan el incremento del importe de determinadas reducciones, bonificaciones y deducciones, y la creación de una nueva reducción inter vivos por adquisiciones de terrenos en suelo rústico o de activos afectos a una explotación agraria y una nueva deducción inter vivos en las adquisiciones de sujetos pasivos incluidos en el grupo III.

Desde 1-1-2025, se aplica una nueva deducción para contribuyentes con bajos rendimientos del trabajo derivados de una relación laboral o estatutaria.