Derecho Fiscal

Se introducen adaptaciones reglamentarias en relación con las modificaciones realizadas por la NF Bizkaia 2/2024 y como consecuencia del nuevo tratamiento fiscal de la previsión social voluntaria introducido por la NF Bizkaia 2/2025.

Se modifica el Reglamento Foral del IS. Entre las novedades introducidas destacan las relativas a la consideración de parejas de hecho a efectos fiscales, el régimen de opciones y el nuevo tratamiento fiscal de la previsión social voluntaria.

El TEAC cambia su criterio y reconoce el derecho de entidades no residentes a recuperar las retenciones soportadas en España que no hayan podido ser deducidas en el IS de su país de residencia por insuficiencia de cuota debido a la existencia de pérdidas en el resultado de la entidad.

Se publica un nuevo Reglamento de matriculación de aeronaves civiles que deroga el anterior, aunque se mantienen ciertas previsiones del mismo hasta 13-5-2026.

A efectos de la reducción por adquisición de la vivienda habitual del causante, la acreditación de la convivencia durante los dos años anteriores al fallecimiento del causante puede acreditarse acudiendo a la realidad (p.e. vida económica, comercial y médica del adquirente), que debe prevalecer sobre la única presunción que proporciona la existencia de un domicilio fiscal en otra localidad.

La operación de distribución de dividendos con bienes inmuebles se considera una transmisión patrimonial onerosa.

Se ha aprobado para el año 2026 la lista de monedas consideradas como oro de inversión a efectos de este régimen especial del IVA.

Siendo aplicable la deducción por inversión en vivienda habitual en el régimen transitorio, forman parte de la base de la deducción, con los límites establecidos en la normativa del Impuesto, las cantidades obtenidas por la venta de la vivienda habitual, en la que hasta entonces el contribuyente residía, que se destinen a la cancelación del préstamo hipotecario que gravaba dicha vivienda, cuando, además, se cumpla el requisito relativo a que el patrimonio del contribuyente se tiene que haber incrementado, como mínimo, en la base de la deducción.

La norma que regula la prueba de transporte intracomunitario no crea un sistema de pruebas tasado y obliga a las administraciones nacionales a valorar todos los medios de prueba disponibles.

Si en los estatutos de una sociedad de responsabilidad limitada no se recoge el acuerdo de reparto de los dividendos entre los socios de forma no proporcional a su participación en la entidad, cualquier cantidad adicional recibida por un socio más allá de la que le correspondería según su porcentaje de participación, realizada con ánimo de liberalidad, tiene la consideración de incremento patrimonial a título gratuito, que constituye uno de los hechos imponibles del ISD.

La certificación expedida por la Administración que notifica al sujeto pasivo que ha transcurrido el plazo voluntario de ingreso sin haber efectuado el ingreso del gravamen especial sobre bienes inmuebles, habilita para la emisión de la correspondiente providencia de apremio sin necesidad de desarrollar un procedimiento de comprobación inspectora o de comprobación limitada.

El Tribunal Supremo declara que los contribuyentes del IP no residentes, sujetos a este impuesto por obligación real, pueden también aplicar el límite previsto para los contribuyentes del IP que se encuentran sujetos por obligación personal.