Derecho Fiscal

Se incorpora, entre las competencias propias de los municipios, una nueva relativa a las comunidades ciudadanas de energía y comunidades de energías renovables y demás medidas sobre eficiencia energética, electrificación y fomento del autoconsumo.

Desde 1-1-2026, los propietarios de inmuebles, así como los propietarios de viviendas ubicadas en edificios de uso predominante residencial, pueden aplicar una deducción por la instalación de sistemas destinados al autoconsumo de energía eléctrica que utilicen energía procedente de fuentes renovables.

Con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1-1-2025 que no hubieran finalizado el 22-3-2026 se amplía la posibilidad de amortizar libremente determinados vehículos eléctricos e inversiones en nuevas infraestructuras de recarga de vehículos eléctricos, de potencia normal o de alta potencia, afectos a actividades económicas, a los que entren en funcionamiento en los períodos impositivos que se inicien en el año 2026.

Se modifica el Reglamento Foral del IRPF. Entre las novedades introducidas destacan el sistema para determinar la modalidad del método de estimación del rendimiento neto de las actividades económicas y la deducción por cuenta vivienda.

Con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1-1-2025 que no hubieran finalizado el 22-3-2026 se prorroga la libertad de amortización en inversiones que utilicen energía procedente de fuentes renovables, de forma que también será de aplicación en los períodos impositivos que se inicien o concluyan en 2025 y 2026, cuando la entrada en funcionamiento de los elementos que pueden acogerse a la libertad de amortización, se produzca en 2025 y 2026 respectivamente.

Hasta el cierre del ejercicio que se inicie en el año 2026, a efectos de la causa de disolución por pérdidas, no se tienen en cuenta las pérdidas sufridas en los años 2020 y 2021.

Se modifican de forma temporal los tipos impositivos a aplicar sobre determinados combustibles.

Se reduce del 21% al 10%, el tipo impositivo aplicable al suministro de determinados productos energéticos.

Con efectos desde el 22-3-2026, se aprueba una nueva exención aplicable a las transmisiones de ahorros energéticos en el marco del Sistema de Certificados de Ahorro Energético regulado en el RD 36/2023.

Se considera que se trata de una operación de financiación, con el tratamiento previsto para el lease-back, por lo que no existe renta, y los gastos financieros están sujetos a la limitación a su deducibilidad.

La renuncia pura, simple y gratuita a la percepción de la prestación derivada de un seguro de vida efectuada por la persona designada como primera beneficiaria, sin que haya existido una previa aceptación formal de la condición de beneficiaria, traslada dicha condición y, en consecuencia, la de sujeto pasivo del ISD, a las personas instituidas como beneficiarias en segundo lugar.

La exención de la ganancia patrimonial obtenida en la transmisión de la vivienda habitual por personas mayores de 65 años no se aplica a no residentes en España. En el caso de no residentes, con independencia de la edad del transmitente, la exención solo se aplica cuando el importe obtenido por la transmisión se reinvierte en la adquisición de una nueva vivienda habitual.