Pack Memento Fiscal 2025 + Memento Express Novedades Tributarias 2025

NOVEDADES MEMENTO FISCAL 2025

Entre otras muchas, destacamos las siguientes:

Nuevos modelos y declaraciones tributarias.

Nueva doctrina y jurisprudencia tributaria.

Novedades para paliar los efectos de la DANA.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

– Nuevo límite de la obligación de declarar en los rendimientos del trabajo a partir de 1-1-2024; y cuando se perciben rendimientos del trabajo procedentes de dos o más pagadores.

– Novedades en las exenciones por responsabilidad civil por daños personales, por indemnizaciones laborales y por anualidades por alimentos.

– Modificaciones en la reducción por obtención de rendimientos del trabajo.

– Modificación en el IRPF de los tipos de gravamen del ahorro.

– Modificación de los tipos de gravamen del ahorro en el régimen de desplazados a territorio español.

– Novedades en el método de estimación objetiva para 2025.

– Novedades en la amortización de vehículos eléctricos e infraestructuras de recarga.

– Nueva reducción en el IRPF aplicable sobre los rendimientos de actividades artísticas.

– Novedades en la deducción por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas.

– Ampliación temporal de la deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla.

– Novedades en el Régimen especial de Illes Balears.

– Nuevo régimen aplicable a las finales de la UEFA Champions League Femenina 2024 y la UEFA Europa League 2025

– Nuevos pronunciamientos doctrinales y jurisprudenciales sobre aportaciones a Mutualidades. Entre otros, TEAC unif criterio 19-7-24EDD 2024/15440 sobre aportaciones a la Mutualidad Laboral de la Banca anteriores a 1-1-1967.

– Últimos criterios jurisprudenciales. Entre otros, sobre:

• Pérdidas derivadas de transmisiones lucrativas.
  • El índice corrector en estimación objetiva para empresas de pequeña dimensión con hasta dos trabajadores.
• La aplicación del principio de regularización íntegra tras la declaración de la inexistencia de la actividad económica de una entidad.

Impuestos sobre la riqueza

– Novedades en el Impuesto sobre el Patrimonio introducidas por las Comunidades Autónomas.

– Últimos criterios jurisprudenciales. Entre otros, sobre:

• La incidencia de la vivienda habitual en el límite conjunto de cuotas IRPF-IP.
• La competencia para liquidar el Impuesto cuando la residencia habitual difiere del domicilio fiscal.
• La aplicación del principio de regularización íntegra tras la declaración de la inexistencia de la actividad económica de una entidad.

– Últimos criterios de la DGT. Entre otros, sobre:

• La valoración de un inmueble adquirido por etapas.
• Préstamo personal asumido por un no residente para la adquisición de un inmueble situado en España.

Impuesto sobre Sociedades

– Novedades en la reserva de capitalización: nuevo porcentaje, límite y plazo de cumplimiento de los requisitos.

– Modificación de los tipos impositivos aplicables a microempresas, empresas de reducida dimensión y cooperativas.

– Limitación en la aplicación de incentivos para grandes empresas: bases imponibles negativas y deducciones para evitar la doble imposición.

– Reversión de las pérdidas por deterioro que fueron deducibles (ejercicios anteriores a 2013).

– Regla especial de determinación de la base imponible de grupos: limitación del importe computable de la base imponible individual cuando es negativa.

– Nuevo gasto no deducible: impuesto complementario mínimo del 15%.

– Modificación de la tributación mínima interna, para su adaptación al nuevo tipo de las micropymes.

– Novedades en la amortización de vehículos eléctricos e infraestructuras de recarga y en las instalaciones que utilicen fuentes de energías renovables.

– Nuevo régimen aplicable a las finales de la UEFA Champions League Femenina 2024 y la UEFA Europa League 2025.

– Novedades en el Régimen especial de Illes Balears: aprobación del desarrollo reglamentario

– Últimos criterios jurisprudenciales. Entre otros, sobre:

• El Registro de un gasto en un ejercicio posterior al de su devengo y la prescripción.
• La deducibilidad de la retribución de los administradores.

– Últimos criterios de la DGT. Entre otros, sobre:

• La existencia de motivo económico válido en una operación de reorganización empresarial.
• La acreditación ex novo de deducciones por I+D e IT procedentes de ejercicios anteriores.
• La entrega por una SOCIMI de acciones totalmente liberadas a sus socios en una operación de scrip dividend.
• La aparición de activos sobrevenidos de una SICAV que se ha acogido al régimen transitorio de disolución y liquidación.

Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Convenios para evitar la doble imposición

– Conclusiones del Consejo sobre la lista revisada de la UE de países y territorios no cooperadores a efectos fiscales.

– Convenio para evitar la doble imposición entre España y República del Paraguay y su Protocolo.

– Notificaciones relativas a convenios fiscales establecidas por el Convenio Multilateral BEPS.

– Actualización de la lista europea de jurisdicciones no cooperativas.

– Últimos pronunciamientos de tribunales sobre los derechos económicos derivados de la transmisión de los derechos federativos de un jugador y los conflictos de doble residencia fiscal.

– Nuevo régimen aplicable a las finales de la UEFA Champions League Femenina 2024 y la UEFA Europa League 2025.

– Últimos criterios de la DGT y el TEAC. Entre otros, sobre:

• La consideración de establecimiento permanente.
• La aplicación de la reserva de capitalización por establecimiento permanente.
• La tributación de las rentas obtenidas en España a través del teletrabajo.
• La deducibilidad de los gastos en el arrendamiento de inmuebles para países extracomunitarios.
• Los rendimientos derivados del arrendamiento de un bien inmueble destinado a vivienda.
• La carga de la prueba en relación con la acreditación de la condición de no residente.
• La ganancia de capital obtenida en la trasmisión de acciones.

Impuesto sobre el Valor Añadido

– Novedades en el tipo impositivo de IVA de ciertos productos.

– Modificaciones en declaraciones. Especial referencia a la rectificación de autoliquidaciones.

– Nuevo régimen aplicable a las finales de la UEFA Champions League Femenina 2024 y la UEFA Europa League 2025

– Últimos criterios jurisprudenciales. Entre otros, sobre:

• La deducibilidad del IVA soportado en operaciones gratuitas.
• El periodo de regularización de las obras en un bien inmueble cuando se califica como prestación de servicios.

– Últimos criterios de la DGT y el TEAC. Entre otros, sobre la rectificación de cuotas repercutidas tras una liquidación administrativa y plazo de prescripción.

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

– Novedades introducidas en el Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones en las diferentes Comunidades Autónomas.

– Últimos criterios jurisprudenciales. Entre otros, sobre:

• La aplicación de la reducción por parentesco con ocasión de la consolidación del dominio.
• El plazo de prescripción del derecho de la Administración a liquidar el Impuesto.
• La aplicación por los contribuyentes de la normativa propia de la Comunidad Autónoma cuando el causante es un no residente.
• La normativa aplicable en la consolidación del dominio por muerte del usufructuario.

Últimos criterios de la DGT y el TEAC. Entre otros, sobre:

• La incorporación en la base imponible de bienes omitidos en la autoliquidación.
• El devengo de intereses de demora por la prórroga en la presentación del Impuesto.

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

 – Novedades en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en las diferentes Comunidades Autónomas.

– Últimos criterios jurisprudenciales. Entre otros, sobre:

• La disolución de comunidad con segregación de fincas y adjudicación a cada socio.
• Los beneficios fiscales aplicables al hijo concebido, pero no nacido.
• La extinción de un condominio con diferentes títulos de adquisición.

– Últimos criterios de la DGT y el TEAC. Entre otros, sobre:

• La adjudicación de los inmuebles en caso de divorcio.
• La extinción de condominio sobre una vivienda entre ex cónyuges.

Impuestos y recargos no estatales

 – Plazos de ingreso en periodo voluntario de los recibos del IAE del ejercicio 2024, correspondientes a las cuotas provinciales y nacionales.

– Actualización de los coeficientes máximos aplicables para la determinación de la base imponible del IIVTNU.

– Prórroga de las medidas en el IAE e IBI aplicables para paliar los daños causados por la erupción volcánica en la isla de La Palma.

Últimos criterios jurisprudenciales. Entre otros:

• En el IBI, sobre la exención en el IBI de inmuebles afectos a servicios educativos; sobre la incidencia en el IBI de las discrepancias entre la información del Catastro inmobiliario y del Registro de la propiedad o sobre el establecimiento de tipos diferenciados de gravamen en el IBI.
• En el IIVTNU, sobre la nulidad de las liquidaciones del IIVTNU firmes en las transmisiones en las que no existe incremento del valor; sobre los efectos de la declaración de inconstitucionalidad del TCo 182/2021 relativa al IIVTNU; y sobre la Incidencia en el IIVTNU de la declaración de inconstitucionalidad dictada durante la tramitación de un recurso contencioso-administrativo.

Procedimiento

 – Cambios en la regulación europea sobre blanqueo de capitales y financiación del terrorismo.

– Novedades en las obligaciones de información. Especial referencia a mecanismos transfronterizos de planificación fiscal.

– Últimos criterios de la DGT y el TEAC. Entre otros, sobre:

• La prescripción respecto a responsables tributarios.
• La posibilidad de emitir una providencia de apremio con un recurso pendiente de resolver.

– Últimos criterios jurisprudenciales. Entre otros, sobre:

• El principio de regularización íntegra y comprobación de BIN de ejercicios prescritos.
• El inicio del procedimiento de comprobación de valores.
• El ajuste de la sanción debido a la rectificación de la propuesta de liquidación.

NOVEDADES MEMENTO EXPRESS NOVEDADES TRIBUTARIAS 2025

a) Legislación:

Impuesto sobre Sociedades:

– novedades en la reserva de capitalización: nuevo porcentaje y plazo de cumplimiento de los requisitos;

– novedades en la amortización de vehículos eléctricos e infraestructuras de recarga;

– novedades en la libertad de amortización de inversiones que utilicen energía procedente de fuentes renovables;

– aprobación del nuevo Impuesto Complementario para grandes grupos;

– declaración del IS.

Impuesto sobre la Renta de No Residentes:

– actualización de la lista de jurisdicciones no cooperativas;

– novedades en los convenios para evitar la doble imposición;

– declaración del IRNR.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:

– nuevo límite de la obligación de declarar en los rendimientos del trabajo;

– modificaciones en la reducción por obtención de rendimientos del trabajo;

– novedades en el método de estimación objetiva;

– novedades en la amortización de vehículos eléctricos e infraestructuras de recarga;

– ampliación del ámbito temporal de las deducciones por adquisición de vehículos eléctricos y puntos de recarga, y por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas;

– novedades para paliar los efectos de la DANA;

– tipo de interés efectivo anual para activos financieros con rendimiento mixto;

– declaración del IRPF.

Impuestos sobre la riqueza:

– relación de valores negociados en centros de negociación, con su valor de negociación medio;

– declaración del IP;

– declaración del Impuesto sobre las Grandes Fortunas.

Impuesto sobre el Valor Añadido:

– novedades en el tipo impositivo de ciertos productos;

– límites excluyentes y plazos de renuncia y revocación del régimen simplificado y del REAGP;

– modificaciones en declaraciones.

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados:

– precios medios de venta de vehículos;

– nueva exención aplicable en la modalidad AJD del impuesto en relación con la formalización de las moratorias de los préstamos y créditos concedidos a los afectados por la DANA.

Derecho Tributario General:

– desarrollo reglamentario de la diligencia debida de los operadores de plataformas digitales, y de las autoliquidaciones rectificativas;

– novedades en la obligación de información sobre mecanismos transfronterizos de planificación fiscal;

– novedades en el ámbito recaudatorio;

– desarrollo reglamentario de las autoliquidaciones rectificativas;

– nueva Directiva en materia de prevención del blanqueo en el sistema financiero;

– determinación de las especificaciones técnicas de los sistemas y programas informáticos o electrónicos de facturación para empresarios y profesionales;

– ampliación de plazos para contestar requerimientos, efectuar alegaciones y presentar recursos, para paliar los daños ocasionados por la DANA;

– ampliación del plazo de duración del procedimiento de inspección cuando tenga por objeto el Impuesto Complementario;

– Plan de Control Tributario y Aduanero.

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:

– precios medios de venta de vehículos.

Impuestos Locales:

– novedades en las Tarifas del IAE;

– plazos de ingreso en periodo voluntario de los recibos del IAE, correspondientes a las cuotas provinciales y nacionales;

– prórroga de las medidas en el IAE y en el IBI aplicables para paliar los daños causados por la erupción volcánica en la isla de La Palma;

– novedades en el IAE, en el IBI y en materia catastral, para paliar los efectos de la DANA;

– actualización de los coeficientes máximos aplicables para la determinación de la base imponible del IIVTNU.

b) Jurisprudencia: análisis de las sentencias consideradas más relevantes emitidas por el TJUE y por los Tribunales nacionales, en el ámbito de los principales impuestos y del Derecho tributario general.

c) Doctrina administrativa: análisis de las consultas consideradas más relevantes de la Dirección General de Tributos en el ámbito de los principales impuestos y del Derecho tributario general.

Condiciones de la opción Pack:

• El Pack Memento Fiscal  + Memento Express Novedades Tributarias  es un único producto que consta necesariamente del Memento Fiscal y del Memento Express Novedades Tributarias.
• El Memento Express Novedades Tributarias  no se comercializa de forma separada al Memento Fiscal.