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Adelántate a los cambios del próximo ejercicio con esta guía esencial que analiza las novedades clave en IRPF, Sociedades e IVA. La herramienta indispensable para que asesores y empresas aseguren el cumplimiento normativo con el máximo rigor jurídico en 2026.
Este ebook incluye, entre otras, las siguientes novedades:
–Novedades en IRPF 2026. Conoce los nuevos límites de exclusión para el método de estimación objetiva y las actualizaciones en los índices de rendimiento neto.
–Seguridad en el Impuesto sobre Sociedades. Descubre los últimos criterios del TEAC sobre la aplicación de deducciones por I+D y el uso de la reserva de nivelación.
–Jurisprudencia de impacto en Patrimonio. Analiza la doctrina del Tribunal Supremo sobre la aplicación del límite conjunto IRPF-IP para contribuyentes no residentes.
–Claridad en Sucesiones y Vivienda. Resuelve dudas críticas sobre la aceptación tácita de herencias y la deducción por inversión en vivienda habitual tras la cancelación de hipotecas.
–Procedimiento y Operaciones Inmobiliarias. Guía práctica sobre cómo actuar ante embargos de la AEAT y la tributación en cambios de uso a apartamentos turísticos.
Se plantea si en la base de la deducción por adquisición de la vivienda habitual en el régimen transitorio (LIRPF disp.trans.18a) se pueden incluir, o no, las cantidades que, obtenidas por la venta de esa vivienda, se hayan destinado a la cancelación de la hipoteca que venía gravando la misma.
La AEAT considera que en la base de la deducción no pueden incluirse las cantidades obtenidas de la venta de la vivienda destinadas a la cancelación de la hipoteca que gravaba la misma porque dichas cantidades se pagan cuando ya no constituía su vivienda habitual, pues es precisamente por su transmisión por lo que se dispone de dichas cantidades.
EI TEAC no comparte este planteamiento, y señala que, dado el carácter fungible del dinero, resulta irrelevante que la cancelación del préstamo hipotecario se haga con fondos provenientes de la venta de la vivienda. Lo realmente importante es la causa por la que se paga, que no es otra que la de extinguir el préstamo hipotecario que gravaba la que era la vivienda habitual hasta ese momento, o hasta unos pocos días antes; y que ese pago se haga con renta ahorrada del año, en los términos de la LIRPF art.70.
Aunque la AEAT y algunos TEAR ha venido aplicando su criterio, reflejado en numerosas resoluciones (entre ellas, DGT CV 10-10-14), varios Tribunales Superiores de Justicia se han pronunciado en sentido contrario, admitiendo la inclusión en la base de la deducción de las cantidades provenientes de la venta aplicadas a la cancelación de la hipoteca.
Así:
El TSJ Valladolid 12-6-17, EDJ 150587 anuló el TEAR Castilla y León 25-1-16, señalando en su resolución que lo que hace el transmitente de la vivienda es vender sin gravamen la misma, es decir, pagar anticipadamente el crédito que había obtenido para su compra, y, por ello, a esas cantidades les resulta aplicable la deducción, dentro de los límites establecidos por la normativa del Impuesto.
El TSJ C.Valenciana 23-12-21, EDJ 868555 anuló el TEAR C. Valenciana 30-9-20. En este caso, en la escritura de compraventa se pactó expresamente que parte del precio de la misma iría directamente destinado a la cancelación del préstamo hipotecario pendiente y, de hecho, la forma de pago de esa parte del precio consistió en un cheque nominativo a favor de la entidad prestataria para el pago de la hipoteca pendiente. El Tribunal consideró que, aunque por la gestión u operativa bancaria la entidad crediticia recibiera el dinero algún día después, la transmisión de la vivienda y la cancelación de la hipoteca debía entenderse realizados al mismo tiempo y en unidad de acto.
Este criterio ha sido acogido por otros TEAR y TSJ posteriores (entre ellos, TEAR Madrid 30-9-24-con base en TSJ Madrid 9-2-24, EDJ 531372; 9-2-24, EDJ 531374 y 15-4-24, EDJ 569279-).
En consecuencia, el TEAC resuelve que en un supuesto de aplicación de la deducción por adquisición de vivienda habitual en el régimen transitorio (LIRPF disp.trans. 18ª), cuando una persona que vende la que era su vivienda habitual y en la que hasta entonces vivía, cancela la cantidad restante del préstamo hipotecario que la gravaba utilizando para ello parte del importe que ha recibido como precio por su venta, esa persona puede incluir en la base de la deducción las cantidades que ha obtenido por la transmisión de dicha vivienda y que ha destinado a la cancelación del préstamo hipotecario que la gravaba, dentro de los límites y con el requisito de comprobación de la situación patrimonial exigido por la normativa del Impuesto (LIRPF art.70).
TEAC unif criterio 20-10-25
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
1. Método de estimación objetiva para el año 2026
2. Enajenación de la vivienda habitual con cancelación de hipoteca
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
3. Aplicación del límite conjunto del IRPF-IP a contribuyentes no residentes
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
4. Ausencia de motivo económico válido en aportación no dineraria de participaciones
5. Aplicación de deducciones por i+d no consignadas en el ejercicio de generación
6. Aplicación de la reserva de nivelación en una autoliquidación extemporánea
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
7. Presentación de la declaración del impuesto y aceptación de la herencia
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
8. Asistencia jurídica pro bono con condena en costas: ¿operación onerosa a efectos de IVA?
ITP y AJD
9. Redistribución de viviendas y cambio de uso a apartamentos turísticos
PROCEDIMIENTO
10. Documentación necesaria para dejar de aplicar un embargo de créditos o salarios
Envío gratuito
a partir de 30€(aplicable a Península y Baleares)
