Memento Fiscal 2026

PARTE 1.ª IMPUESTOS DIRECTOS

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Ámbito de aplicación. Hecho imponible.

Métodos de determinación de la base imponible y elementos temporales

Rendimientos de trabajo personal

Rendimientos de capital: normas comunes

Rendimientos de capital inmobiliario

Rendimientos de capital mobiliario

Rendimientos de actividades económicas

Ganancias y pérdidas patrimoniales

Rentas derivadas de la cesión de derechos de imagen

Procedimiento de liquidación: determinación de bases y cuotas

Gestión del impuesto

Impuestos sobre la riqueza

Impuesto sobre Sociedades

Ámbito de aplicación

Base imponible

Deuda tributaria

Gestión del impuesto

Regímenes especiales del Impuesto sobre Sociedades

Fórmulas de colaboración empresarial

Sociedades y fondos de capital-riesgo

Sociedades de desarrollo industrial regional (SODI)

Instituciones de inversión colectiva (IIC)

Consolidación fiscal

Fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores

Minería

Investigación y explotación de hidrocarburos

Empresas de reducida dimensión

Contratos de arrendamiento financiero

Entidades de tenencia de valores extranjeros (ETVE)

Comunidades titulares de montes vecinales en mano común

Entidades navieras en función del tonelaje

Cooperativas

Sociedades agrarias de transformación (SAT)

Sociedades laborales

Sociedades de garantía recíproca (SGR)

Régimen especial de Illes Balears

Sociedades anónimas cotizadas de inversión en el mercado inmobiliario (SOCIMI)

Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas

Entidades deportivas

Régimen Económico Fiscal de Canarias

Transparencia fiscal internacional

Impuesto Complementario

Impuesto sobre la Renta de no Residentes

Convenios y tratados internacionales

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Cuestiones comunes

Herencia, legado y otros títulos sucesorios

Donación y negocios equiparables

Contrato de seguros sobre la vida

Gestión del impuesto

PARTE 2.ª IMPUESTOS INDIRECTOS

Impuesto sobre el Valor Añadido

Normativa reguladora

Hecho imponible

Exenciones

Lugar de realización

Sujeto pasivo

Repercusión

Devengo

Tráfico internacional

Base imponible

Tipos impositivos

Deducciones y devoluciones

Regímenes especiales

Obligaciones formales

Gestión del impuesto

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Consideraciones generales

Transmisiones patrimoniales onerosas

Operaciones societarias

Actos jurídicos documentados

Gestión del impuesto

Impuesto sobre las Primas de Seguros

Impuestos Especiales

Impuestos Medioambientales

 PARTE 3.ª IMPUESTOS Y RECARGOS NO ESTATALES. TASAS. TRIBUTOS SOBRE EL JUEGO

Impuestos locales

Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación en las Ciudades de Ceuta y Melilla

Tributos sobre el juego

PARTE 4.ª PROCEDIMIENTO

Tributos. Previsiones generales

Aplicación de los tributos

Gestión tributaria

Inspección de los tributos

Recaudación tributaria

Infracciones y sanciones

Recursos y reclamaciones

Recuperación de ayudas de Estado

PARTE 5.ª OBLIGACIONES FORMALES

Facturas

Declaración censal

Declaración anual de operaciones con terceros

PARTE 6.ª ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS Y MECENAZGO

Régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos

Incentivos fiscales al mecenazgo

PARTE 7.ª TABLAS E INFORMACIONES PRACTICAS

VIII. PRINCIPALES NOVEDADES

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Novedades legislativas estatales:

– Nueva deducción por obtención de rendimientos del trabajo.

– Novedades en las indemnizaciones por daños y perjuicios en accidentes de circulación.

– Procedimiento de devolución a mutualistas resultante de la aplicación de la LIRPF disp.trans.2ª.

– Activos financieros con rendimiento mixto.

– Nota de la AEAT sobre los efectos del RDL 9/2024.

– Modificaciones en materia de obligaciones de información financiera y nuevas declaraciones informativas de carácter financiero.

Novedades en las tarifas, mínimos personales y familiares y deducciones aprobadas por las CCAA.

Últimos pronunciamientos de los tribunales. Entre otros:

– Efectos fiscales del grado de discapacidad en caso de enfermedad genética.

– Aplicación de la reducción por arrendamiento de inmueble destinado a vivienda en caso de comprobación por la Administración tributaria.

– Deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla para contribuyentes no residentes en dichos territorios.

Últimos criterios de la DGT y el TEAC. Entre otros:

– La inclusión en la base de la deducción por inversión en vivienda habitual en el régimen transitorio de las cantidades obtenidas por la venta de la vivienda habitual, en la que hasta entonces el contribuyente residía, que se destinen a la cancelación del préstamo hipotecario que gravaba dicha vivienda.

– La interpretación del término el término «incluido» a que hace mención la LIRPF art.27.1, tercer párrafo, a efectos de la calificación de la prestación de servicios profesionales del socio a la sociedad.

– Aplicación de la normativa sobre operaciones vinculadas o la relativa a rentas en especie en la valoración del disfrute gratuito por el socio de bienes de la sociedad.

– Afectación de las furgonetas a la actividad económica.

– Comunicación a la Administración tributaria de la exención por reinversión en vivienda habitual.

Impuestos sobre la Riqueza

– Novedades legislativas estatales: nuevos modelos de declaración, valores negociados y valor de negociación.

– Novedades legislativas de las Comunidades Autónomas: bonificaciones, mínimo exento.

– Últimos pronunciamientos de los tribunales. Entre otros, con relación a:  la aplicación del límite conjunto IRPF-IP a no residentes, consideraciones sobre los grupos de parentesco y las funciones de dirección a efectos de los incentivos previstos en la normativa.

– Últimos criterios de la DGT y el TEAC. Entre otros, en relación con: consideraciones relativas a las exenciones.

Impuesto sobre Sociedades

– Actualización de los tipos de gravamen de empresas de reducida dimensión y microempresas.

– Últimos criterios jurisprudenciales. Entre otros, sobre:

• Adquisición indirecta de fondos de comercios financieros en entidades no residentes.
• Compensación de bases imponibles negativas imputadas por AIE.

– Últimos criterios de la DGT y el TEAC. Entre otros, sobre:

• Regularización de aportaciones no dinerarias de participaciones cuando no existe motivo económico válido.
• Momento de aplicación del nuevo criterio sobre las deducciones por I+D no consignadas en el ejercicio de generación.
• Limitación a la compensación de bases imponibles negativas en reorganizaciones.

– Regímenes especiales del IS: consideraciones sobre los regímenes especiales de Reservas para Inversiones en Baleares y Canarias.

Impuesto Complementario

– Nueva regulación reglamentaria.

– Nuevos modelos de declaración e información.

Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Convenios para evitar la doble imposición

– Conclusiones del Consejo sobre la lista revisada de la UE de países y territorios no cooperadores a efectos fiscales.

– Listado actualizado de convenios para evitar la doble imposición, de los países con los que entra en vigor el convenio multilateral y las jurisdicciones no cooperativas según la normativa comunitaria.

– Últimos pronunciamientos de los tribunales. Entre otros, en relación a:  la deducibilidad de los gastos en el arrendamiento de inmuebles por contribuyentes residentes en países extracomunitarios; el derecho a la devolución de retenciones a entidades no residente en situación de pérdidas; el alcance del requisito de beneficiario efectivo en la exención de intereses obtenidos por residentes de la UE.

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

– Modificaciones introducidas en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por las distintas Comunidades Autónomas.

– Últimos pronunciamientos de los tribunales. Entre otros, en relación a: la aplicación de la reducción por parentesco en los supuestos de sustitución vulgar; requisitos para aplicar la reducción por la adquisición mortis causa de una empresa familiar, en relación con la actividad de arrendamiento de inmuebles.

– Últimos criterios de la DGT y el TEAC. Entre otros, en relación a: la presentación de la declaración del Impuesto y aceptación de la herencia; Inclusión de un nuevo cotitular en una cuenta bancaria de titularidad compartida; inmuebles a considerar en la determinación del ajuar doméstico.

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

– Novedades en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en las diferentes Comunidades Autónomas.

– Últimos criterios de la DGT y el TEAC. Entre otros, sobre:

• Determinación del valor de los inmuebles en relación con el valor de referencia previsto en la normativa reguladora del catastro inmobiliario.
• La distribución de dividendos entre los socios, cuando se incluyen inmuebles.
• Compraventa de inmuebles con subrogación hipotecaria.

Impuestos Especiales y Medioambientales

– Novedades legislativas, tanto estatales como autonómicas: canon de saneamiento, impuestos medioambientales, instalaciones o actividades que inciden en el medio ambiente, nuevo Reglamento de matriculación de aeronaves civiles.

– Últimos criterios de la DGT: incentivos fiscales en IMT, impuesto sobre el depósito de residuos, envases de plástico no reutilizables.

Impuestos y recargos no estatales

– Ingreso en período voluntario de los recibos del IAE del 2025 de las cuotas nacionales y provinciales

– Últimos pronunciamientos de los tribunales. Entre otros, en relación a: la aplicación de la sentencia de inconstitucionalidad del TCo 182/2021 a liquidaciones del IIVTNU aún recurribles; el obligado al pago de las cuotas del IBI tras la sentencia de divorcio; la disparidad entre la calificación catastral de un inmueble y su realidad física.

– Últimos pronunciamientos de la doctrina. Entre otros, en relación a: la determinación del valor de la superficie del local en el IAE; el cómputo del período de generación del incremento de valor del IIVTNU cuando cambia la calificación del terreno; exención en el IIVTNU de la vivienda habitual en una liquidación concursal; fecha de adquisición de la propiedad trasmitida por contrato privado a efectos del IIVTNU.

Procedimiento

– Novedades legislativas en materia de intercambio de información entre Estados miembros de la UE.

– Últimos criterios de la DGT y el TEAC. Entre otros, sobre:

• Efectos del pago total de la deuda tributaria antes de la resolución de la solicitud de aplazamiento. Adaptación de la instrucción sobre gestión de aplazamientos al criterio del TEAC.
• Situación de las dietas en el embargo de sueldos y salarios.
• El trámite de audiencia previo a la propuesta de liquidación de intereses de demora del período ejecutivo.
• Posible pérdida de la reducción por conformidad en caso de presentación de recurso extemporáneo.
• Sanción impuesta por presentación fuera de plazo.

– Últimos criterios jurisprudenciales. Entre otros, sobre:

• Los límites a la doctrina del «doble tiro» en las liquidaciones tributarias.
• La carga de la prueba en la derivación subsidiaria del administrador.
• Cómputo del plazo de un mes del que dispone la Administración para dictar y notificar el acuerdo sancionador.
• Exoneración de responsabilidad a los trabajadores cuando presentan una liquidación incorrecta, pero conforme al certificado de la empresa.
• Nuevo procedimiento sancionador frente a la anulación de otro anterior, reiterando el Tribunal Supremo su doctrina al respecto.

Obligaciones formales

– Novedades en sistemas de facturación electrónica: modificación y consideraciones sobre Veri*factu, factura electrónica obligatoria, proyecto ViDA.

Entidades sin fines lucrativos y mecenazgo

– Nuevos acontecimientos de excepcional interés público.

Canarias

– Novedades sobre el IGIC, modificaciones en la RIC, Arbitrio sobre importaciones y entregas de mercancías, declaraciones censales,

IVA

– Implementación en la normativa europea del impuesto del proyecto VIDA (Vat in the digital age):

• VIES central
• Factura electrónica y suministro electrónico de información.
• Economía de plataformas.
• Regímenes de ventanilla única.

– Vigencia de los límites para la aplicación del Régimen simplificado y REAGP durante el año 2025.

– Últimos criterios jurisprudenciales, como p.e:

• Pruebas del transporte comunitario.
• Recuperación del impuesto por impago de consumidores finales.
• Sujeción al impuesto de las operaciones de ajuste en precios de transferencia.

– Última doctrina administrativa acerca de:

• Penalizaciones por resolución anticipada de contratos.
• Base imponible en operaciones fraudulentas.
• Tipo impositivo en el leasing de viviendas.

– Modificaciones en las exenciones en régimen diplomático, consular y de organismos internacionales.

– Tipo impositivo aplicable al pan y en servicios de reparación proporcionados a aseguradoras.