Memento Reorganización Empresarial (Fusiones) 2023-2024

Las principales novedades incluidas en la nueva edición serían las siguientes:

Parte fiscal:
– Modificación de los requisitos y el importe deducible de la exención para evitar la doble imposición.
– Novedades en la deducción por doble imposición económica internacional.
– Modificación de la tributación en el cambio de residencia fuera del territorio español.
– Retroacción contable y fiscal de fusiones transfronterizas.
– Régimen de exención sobre rentas de participaciones en el capital de una tercera entidad tenidas por las entidades que participan en una operación de concentración.
– Jurisprudencia del TS sobre:
• Aportación de deudas en operaciones de segregación de activos.
• Momento de determinación de la diferencia de fusiones impropias con participaciones adquiridas antes de 2015.
• Aplicación de la norma antiabuso sin necesidad de tramitar un expediente de conflicto en la aplicación de la norma.

Parte contable:
– Revisión de los nuevos criterios sobre combinaciones de negocios que el ICAC ha venido incorporando en los últimos dos años. Además de incorpora de forma integrada los criterios ya recogidos en la Resolución del ICAC de 5 de marzo de 2019 sobre operaciones mercantiles.
– Se recogen nuevos ejemplos y una actualización para incorporar la última reforma del PGC introducida por el RD 1/2021.
– Se amplía el contenido de determinadas operaciones, en especial las realizadas entre entidades intragrupo.
– Incorporación de las últimas consultas emitidas por el ICAC.

Plan general

PARTE 1ª RÉGIMEN FISCAL
Capítulo 1. Régimen fiscal general de las operaciones de reestructuración de empresas
Capítulo 2. Operaciones amparadas por el régimen especial
Capítulo 3. Entidades transmitentes
Capítulo 4. Valoración fiscal de los elementos adquiridos
Capítulo 5. Valoración fiscal de los valores recibidos en contraprestación a aportaciones realizadas de ramas de actividad o de cualquier otra aportación
Capítulo 6. Canje de valores
Capítulo 7. Socios en operaciones de fusión, absorción y escisión
Capítulo 8. Participaciones en el capital de la entidad transmitente y de la adquirente
Capítulo 9. Operaciones de reestructuración entre sociedades integrantes de un grupo mercantil
Capítulo 10. Subrogación en derechos y obligaciones
Capítulo 11. Imputación de rentas
Capítulo 12. Pérdidas de establecimientos permanentes
Capítulo 13. Obligaciones contables
Capítulo 14. Aportaciones no dinerarias especiales
Capítulo 15. Normas para evitar la doble imposición
Capítulo 16. Aplicación del régimen fiscal
Capítulo 17. Extensión del régimen fiscal especial a todos los contribuyentes del IS
Capítulo 18. Imposición indirecta
Capítulo 19. Pagos fraccionados
Capítulo 20. Operaciones de reestructuración de empresas en grupos fiscales
Capítulo 21. Operaciones de concentración en las que participan entidades sometidas a regímenes especiales en el IS

PARTE 2ª RÉGIMEN CONTABLE
Capítulo 22. Inversión financiera y vinculación empresarial
Capítulo 23. Inversión financiera: valoración de la adquisición general
Capítulo 24. Correcciones valorativas por deterioro en las inversiones
Capítulo 25. Patrimonio neto contable
Capítulo 26. Otras formas de adquisición
Capítulo 27. Dividendos y enajenación de participaciones en el capital
Capítulo 28. Reducciones de capital
Capítulo 29. Acciones y participaciones propias
Capítulo 30. Procedimiento de puesta en equivalencia
Capítulo 31. Fusiones
Capítulo 32. Fechas en las fusiones
Capítulo 33. Balance de fusión
Capítulo 34. Tipo de canje de acciones o participaciones en las fusiones
Capítulo 35. Transacciones separadas y operaciones recíprocas en las combinaciones de negocios
Capítulo 36. Fusión: método general, adquisición
Capítulo 37. Fusión entre sociedades del grupo
Capítulo 38. Escisiones
Capítulo 39. Sociedad escindida
Capítulo 40. Sociedad beneficiaria: método general de adquisición
Capítulo 41. Sociedad beneficiaria: escisión entre sociedades del grupo
Capítulo 42. Socios en las operaciones de fusión y escisión
Capítulo 43. Reestructuración en sociedades con moneda distinta del euro
Capítulo 44. Cesión global de activos y pasivos
Capítulo 45. Efecto impositivo en reestructuraciones de empresas

TABLA ALFABÉTICA