Memento IVA 2026

Entre otras muchas novedades analizadas en esta nueva edición destacan:

PARTE 1ª. OPERACIONES INTERIORES

• Hecho imponible:
  • Servicios intragrupo.
• Tipos impositivos:
  • Aplicación temporal, desde 22-3-2026 hasta 30-6-2026, tipo reducido del 10%:
    • Suministros de electricidad.
    • Gas natural.
    • Briquetas, pellets y madera para leña.
    • Gasolinas, gasóleos y biocarburantes destinados a su uso como carburantes.
• Repercusión y rectificación:
  • Precio pactado sin mención al impuesto.
  • Regularización de facturas por la Administración tributaria e impago: posibilidad de recuperar el impuesto.
• Deducciones y devoluciones:
  • Plazo extraordinario para solicitar la baja en el REDEME.
  • Consideración como opción tributaria la aplicación de la prorrata general o especial.
  • Incumplimientos formales en factura y deducción del impuesto.
  • Deducciones por atenciones a clientes, asalariados o terceros y cláusula standstill.
• Regímenes especiales:
  • Límites para la aplicación en 2026 del régimen simplificado y del REAGP.
  • OM HAC/1425/2025 que desarrolla el régimen especial simplificado.

PARTE 3ª. IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES

• Desarrollo del sistema de control reforzado en el régimen de depósito distinto del aduanero para carburantes.

PARTE 4ª. GESTIÓN

• Liquidación:
  • Nuevo modelo 319.
  • Modificaciones en los modelos 303, 322, 347, 353, 362, 363 y 390.
  • Consideración de oro de inversión durante 2026.
• Otras obligaciones formales:
  • Factura electrónica obligatoria entre empresarios y profesionales.
  • Plazo extraordinario de renuncia al SII.

PARTE 8ª. VÍAS DE RECURSO Y PETICIÓN ANTE INSTITUCIONES EUROPEAS

• Jurisprudencia del TJUE y del TGUE en materia de IVA del año 2025 (29 sentencias y 3 autos).

Naturaleza y normativa reguladora

PARTE 1ª. OPERACIONES INTERIORES
Hecho imponible
Operaciones sujetas
Concepto de empresario o profesional
Entregas de bienes
Prestaciones de servicios
Autoconsumo
Operaciones no sujetas
Delimitación IVA-ITP y AJD
Lugar de realización
Territorialidad
Entrega de bienes
Prestación de servicios
Exenciones
Consideraciones generales
Exenciones sociales y culturales
Exenciones financieras y de seguro
Exenciones inmobiliarias
Exenciones técnicas
Otras exenciones
Devengo
Reglas generales
Reglas especiales
Sujeto pasivo. Repercusión y rectificación del impuesto
Base imponible
Regla general
Reglas especiales
Modificación de la base
Métodos de determinación de la base imponible
Tipos impositivos
Tipo general
Tipo reducido
Tipo superreducido
Tipo cero
Tipos temporales
Ejecuciones de obras especiales
Deducciones y devoluciones
Ámbito de aplicación
Cuantía del derecho a la deducción
Ejercicio del derecho a la deducción
Modalidades de recuperación del impuesto
Corrección a las deducciones iniciales
Inicio de actividad
Regímenes especiales
Régimen simplificado
Régimen de la agricultura, ganadería y pesca
Régimen de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
Régimen de las agencias de viajes
Régimen de las operaciones del oro de inversión
Régimen del recargo de equivalencia
Regímenes aplicables a las ventas a distancia y a determinadas entregas interiores de bienes y prestaciones de servicios
Régimen del grupo de entidades
Régimen del criterio de caja

PARTE 2ª. OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
Entregas y adquisiciones
Entregas intracomunitarias
Adquisiciones intracomunitarias de bienes y operaciones asimiladas
Regímenes particulares
Régimen particular de determinadas personas
Medios de transporte nuevos
Ventas a distancia

PARTE 3ª. IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES
Importaciones de bienes
Exportaciones y operaciones asimiladas

PARTE 4ª. GESTIÓN
Liquidación
Obligaciones formales
Infracciones y sanciones

PARTE 5ª. IVA EN EL MARCO DE LA UE

PARTE 6ª. CONTABILIDAD DEL IVA

PARTE 7ª. OTRAS ESPECIALIDADES

PARTE 8ª. JURISPRUDENCIA DEL TJUE

ANEXOS