Memento IVA 2025

Entre otras muchas novedades analizadas en esta nueva edición destacan:

PARTE 1ª. OPERACIONES INTERIORES

• Hecho imponible:

– Criterio sobre operaciones de venta con arrendamiento posterior.

• Lugar de realización:

– Existencia de establecimiento permanente.

• Devengo:

– Criterio en operaciones de tracto sucesivo.

• Base imponible:

– Criterio sobre el umbral mínimo por cuotas incobrables.

– Criterio sobre subvención-dotación.

• Tipos impositivos:

– Aplicación permanente tipo reducido del 4% a:

• los aceites de oliva, desde 1-1-2025.
• la leche fermentada (yogur), desde 22-12-2024.

– Criterio DGT sobre tipo impositivo aplicable al pan.

– Criterio TS sobre requisitos para aplicación tipo reducido a entregas de edificaciones para vivienda.

• Deducciones y devoluciones:

– Beneficios fiscales para las finales de la «UEFA Champions League Femenina 2024» y de la «UEFA Europa League 2025» -aplicación temporal-.

– Sectores diferenciados: modificaciones en el CNAE.

– Registro de devolución mensual: criterio acerca de los plazos para el alta.

• Regímenes especiales:

– Nuevos límites para la aplicación en el año 2025 del régimen simplificado y el régimen   especial de la agricultura, ganadería y pesca (REAGP).

– Exclusión de la compensación del REAGP para el cálculo de la magnitud volumen de ingresos de determinadas actividades agrícolas y ganaderas.

– Eliminación para 2025 y 2026 de la vinculación obligatoria -tres años- por la renuncia al régimen simplificado y al REAGP a los afectados por la DANA.

– Oro de inversión durante el año 2025.

– Criterio sobre la consideración de sujeto pasivo único en operaciones intragrupo.

PARTE 3ª. IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES

– Ultimación del régimen de depósito distinto del aduanero en el caso de gasolinas, gasóleo y biocarburantes destinados a uso como carburante.

– Certificado digital de exención para organismos internacionales.

PARTE 4ª. GESTIÓN

• Liquidación:

– Modificaciones en los modelos 030, 036, 303, 322, 361 y 390.

– Supresión del modelo 037.

– Aplicación de la autoliquidación rectificativa.

– Plazo de presentación e ingreso en afectados por la DANA.

• Otras obligaciones formales:

– Especificaciones técnicas de los sistemas informáticos de facturación.

PARTE 7ª. ESPECIALIDADES DEL IMPUESTO

• Operaciones inmobiliarias:

– Criterio TS sobre requisitos para aplicación tipo reducido a entregas de edificaciones para vivienda.

PARTE 8ª. VIAS DE RECURSO Y DE PETICIÓN ANTE INSTITUCIONES EUROPEAS

– Jurisprudencia del TJUE en materia de IVA del año 2024 (42 sentencias y 5 autos).

– Transferencia parcial de la competencia prejudicial al Tribunal General de la UE.

Naturaleza y normativa reguladora

PARTE 1ª. OPERACIONES INTERIORES

Hecho imponible

Operaciones sujetas

Concepto de empresario o profesional

Entregas de bienes

Prestaciones de servicios

Autoconsumo

Operaciones no sujetas

Delimitación IVA-ITP y AJD

Lugar de realización

Territorialidad

Entrega de bienes

Prestación de servicios

Exenciones

Consideraciones generales

Exenciones sociales y culturales

Exenciones financieras y de seguro

Exenciones inmobiliarias

Exenciones técnicas

Otras exenciones

Devengo

Reglas generales

Reglas especiales

Sujeto pasivo. Repercusión y rectificación del impuesto

Base imponible

Regla general

Reglas especiales

Modificación de la base

Métodos de determinación de la base imponible

Tipos impositivos

Tipo general

Tipo reducido

Tipo superreducido

Tipo cero

Tipos temporales

Ejecuciones de obras especiales

Deducciones y devoluciones

Ámbito de aplicación

Cuantía del derecho a la deducción

Ejercicio del derecho a la deducción

Modalidades de recuperación del impuesto

Corrección a las deducciones iniciales

Inicio de actividad

Regímenes especiales

Régimen simplificado

Régimen de la agricultura, ganadería y pesca

Régimen de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección

Régimen de las agencias de viajes

Régimen de las operaciones del oro de inversión

Régimen del recargo de equivalencia

Regímenes aplicables a las ventas a distancia y a determinadas entregas interiores de bienes y prestaciones de servicios

Régimen del grupo de entidades

Régimen del criterio de caja

PARTE 2ª. OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS

Entregas y adquisiciones

Entregas intracomunitarias

Adquisiciones intracomunitarias de bienes y operaciones asimiladas

Regímenes particulares

Régimen particular de determinadas personas

Medios de transporte nuevos

Ventas a distancia

PARTE 3ª. IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES

Importaciones de bienes

Hecho imponible

Concepto de importación de bienes

Bienes en deposito temporal, otras situaciones y regímenes suspensivos

Operaciones asimiladas

Exenciones

Devengo

Base imponible

Sujeto pasivo

Liquidación

Régimen especial aplicable a las ventas a distancia de bienes importados

Exportaciones y operaciones asimiladas

Exportación de bienes

Operaciones asimiladas

Exenciones relativas a situaciones de depósito temporal y otras situaciones

Exenciones relativas a Regímenes aduaneros y fiscales

PARTE 4ª. GESTIÓN

Liquidación

Liquidaciones periódicas

Liquidaciones no periódicas

Liquidación en las importaciones y operaciones asimiladas

Solicitud de devoluciones no periódicas

Otras obligaciones formales

Obligaciones censales

Otras obligaciones de información

Número de identificación fiscal

Obligaciones de facturación

Obligaciones de registro

Representante fiscal

Infracciones y sanciones

PARTE 5ª. IVA EN EL MARCO DE LA UE

Principios fundamentales en el ámbito UE

Informes y Comunicaciones elaborados por la Comisión Europea

Intercambio de información y asistencia mutua en materia de IVA

Comités relativos al IVA y órganos de la Comisión competentes en materia de fiscalidad

PARTE 6ª. CONTABILIDAD DEL IVA

Principios y normas de valoración

Procedimiento y relaciones contables más usuales

Operaciones especiales de contabilización

Ubicación en las cuentas anuales

PARTE 7ª. OTRAS ESPECIALIDADES

Operaciones inmobiliarias

Hecho imponible. Concepto de empresario o profesional y de edificación

Operaciones no sujetas

Operaciones interiores

Exenciones

Lugar de realización, devengo y base imponible

Tipos impositivos

Deducciones

Clasificación del suelo

Cooperativas de viviendas y comunidades de propietarios

Transportes

Consideraciones generales

Clases de transportes

Deducciones y devoluciones

Liquidación del impuesto

Comercio electrónico

Hecho imponible

Exenciones

Lugar de realización

Base imponible

Tipo impositivo

Sujeto pasivo

Devengo

Regímenes especiales de ventanilla única

Operaciones de financiación

Factoring

Sociedades holding, dividendos, intereses y otras operaciones

PARTE 8ª. VIAS DE RECURSO Y DE PETICIÓN ANTE INSTITUCIONES EUROPEAS

Vías de recurso y de petición antes las instituciones europeas

Denuncias presentadas ante la Comisión Europea

Derecho de petición ante el Parlamento Europeo

Jurisprudencia del TJUE en materia de IVA

ANEXOS