Memento IVA 2024

Entre otras muchas novedades analizadas en esta nueva edición destacan:

PARTE 1ª. OPERACIONES INTERIORES

• Hecho imponible:

– Nueva jurisprudencia del TJUE sobre el régimen de tributación de los miembros de Consejos de Administración.

• Tipos impositivos:

– Aplicación temporal tipo reducido del 10%:

• Suministros de electricidad, hasta 31-12-2024.
• Gas natural, hasta 31-3-2024.
• Briquetas, pellets y madera para leña, hasta 30-6-2024.

– Aplicación temporal tipo reducido del 5%:

• Aceites de oliva y de semillas y pastas alimenticias, hasta 30-6-2024.

– Aplicación temporal tipo cero:

• Determinados alimentos que antes tributaban al 4 por ciento, hasta 30-6-2024.
• Deducciones y devoluciones:

– Criterio del TS en relación con la deducción del IVA en actividades de investigación en Universidades.

– Criterio del TEAC en relación con la deducción de gastos corrientes en inmuebles de uso mixto –empresarial y privado-.

– Nuevos requisitos a incluir en la solicitud de devolución a empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad.

– Criterio del TS en relación con la deducción de los vehículos de empresa.

– Novedades en el procedimiento de devolución a empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad.

• Regímenes especiales:

– Nuevos límites para la aplicación en el año 2024 del régimen simplificado y el régimen   especial de la agricultura, ganadería y pesca.

– Prórroga tipos temporales del recargo de equivalencia para operaciones que tributan tipo impositivo del 0% y del 5%, hasta 30-6-2024.

PARTE 2ª. OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS

– Desarrollo reglamentario de los beneficios fiscales para las fuerzas armadas en el ámbito de la política común de seguridad y defensa.

PARTE 3ª. IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES

– Actualización del RIVA a la normativa aduanera comunitaria.

PARTE 4ª. GESTIÓN

• Liquidación:

– Autoliquidaciones rectificativas: nueva regulación.

– Nuevos modelos 379 y 381.

– Modificaciones en los modelos 030, 036, 037 y 390.

– Desaparición del modelo 777.

• Otras obligaciones formales:

– Nuevos requisitos facturas generadas por los sistemas informáticos que soporten los procesos de facturación  establecidos en el reglamento por el que establece los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas informáticos o electrónicos que soporten los procesos de facturación de empresarios y profesionales, y la estandarización de formatos de los registros de facturación.

– Declaración recapitulativa: nueva definición del concepto adquisiciones intracomunitarias de servicios.

– Detalle del contenido que deben contener los registros de los proveedores de pago.

PARTE 7ª. OTRAS ESPECIALIDADES

– Jurisprudencia del TJUE sobre que debemos considerar vivienda a efectos del tipo reducido.

PARTE 8ª. VIAS DE RECURSO Y DE PETICIÓN ANTE INSTITUCIONES EUROPEAS

– Jurisprudencia del TJUE en materia de IVA del año 2023 (31 sentencias y 5 autos).

Plan general

Naturaleza y normativa reguladora

PARTE 1ª. OPERACIONES INTERIORES

Hecho imponible

Operaciones sujetas

Concepto de empresario o profesional

Entregas de bienes

Prestaciones de servicios

Autoconsumo

Operaciones no sujetas

Delimitación IVA-ITP y AJD

Lugar de realización

Territorialidad

Entrega de bienes

Prestación de servicios

Exenciones

Consideraciones generales

Exenciones sociales y culturales

Exenciones financieras y de seguro

Exenciones inmobiliarias

Exenciones técnicas

Otras exenciones

Devengo

Reglas generales

Reglas especiales

Sujeto pasivo. Repercusión y rectificación del impuesto

Base imponible

Regla general

Reglas especiales

Modificación de la base

Métodos de determinación de la base imponible

Tipos impositivos

Tipo general

Tipo reducido

Tipo superreducido

Tipo cero

Tipos temporales

Ejecuciones de obras especiales

Deducciones y devoluciones

Ámbito de aplicación

Cuantía del derecho a la deducción

Ejercicio del derecho a la deducción

Modalidades de recuperación del impuesto

Corrección a las deducciones iniciales

Inicio de actividad

Regímenes especiales

Régimen simplificado

Régimen de la agricultura, ganadería y pesca

Régimen de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección

Régimen de las agencias de viajes

Régimen de las operaciones del oro de inversión

Régimen del recargo de equivalencia

Regímenes aplicables a las ventas a distancia y a determinadas entregas interiores de bienes y prestaciones de servicios

Régimen del grupo de entidades

Régimen del criterio de caja

PARTE 2ª. OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS

Entregas y adquisiciones

Entregas intracomunitarias

Adquisiciones intracomunitarias de bienes y operaciones asimiladas

Regímenes particulares

Régimen particular de determinadas personas

Medios de transporte nuevos

Ventas a distancia

PARTE 3ª. IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES

Importaciones de bienes

Hecho imponible

Concepto de importación de bienes

Bienes en deposito temporal, otras situaciones y regímenes suspensivos

Operaciones asimiladas

Exenciones

Devengo

Base imponible

Sujeto pasivo

Liquidación

Régimen especial aplicable a las ventas a distancia de bienes importados

Exportaciones y operaciones asimiladas

Exportación de bienes

Operaciones asimiladas

Exenciones relativas a situaciones de depósito temporal y otras situaciones

Exenciones relativas a Regímenes aduaneros y fiscales

PARTE 4ª. GESTIÓN

Liquidación

Liquidaciones periódicas

Liquidaciones no periódicas

Liquidación en las importaciones y operaciones asimiladas

Solicitud de devoluciones no periódicas

Otras obligaciones formales

Obligaciones censales

Otras obligaciones de información

Número de identificación fiscal

Obligaciones de facturación

Obligaciones de registro

Representante fiscal

Infracciones y sanciones

PARTE 5ª. IVA EN EL MARCO DE LA UE

Principios fundamentales en el ámbito UE

Informes y Comunicaciones elaborados por la Comisión Europea

Intercambio de información y asistencia mutua en materia de IVA

Comités relativos al IVA y órganos de la Comisión competentes en materia de fiscalidad

PARTE 6ª. CONTABILIDAD DEL IVA

Principios y normas de valoración

Procedimiento y relaciones contables más usuales

Operaciones especiales de contabilización

Ubicación en las cuentas anuales

PARTE 7ª. OTRAS ESPECIALIDADES

Operaciones inmobiliarias

Hecho imponible. Concepto de empresario o profesional y de edificación

Operaciones no sujetas

Operaciones interiores

Exenciones

Lugar de realización, devengo y base imponible

Tipos impositivos

Deducciones

Clasificación del suelo

Cooperativas de viviendas y comunidades de propietarios

Transportes

Consideraciones generales

Clases de transportes

Deducciones y devoluciones

Liquidación del impuesto

Comercio electrónico

Hecho imponible

Exenciones

Lugar de realización

Base imponible

Tipo impositivo

Sujeto pasivo

Devengo

Regímenes especiales de ventanilla única

Operaciones de financiación

Factoring

Sociedades holding, dividendos, intereses y otras operaciones

PARTE 8ª. VIAS DE RECURSO Y DE PETICIÓN ANTE INSTITUCIONES EUROPEAS

Vías de recurso y de petición antes las instituciones europeas

Denuncias presentadas ante la Comisión Europea

Derecho de petición ante el Parlamento Europeo

Jurisprudencia del TJUE en materia de IVA

ANEXOS