Memento IVA 2026

Entre otras muchas novedades analizadas en esta nueva edición destacan:

PARTE 1ª. OPERACIONES INTERIORES

• Hecho imponible:
  • Servicios intragrupo.
• Tipos impositivos:
  • Aplicación temporal, desde 22-3-2026 hasta 30-6-2026, tipo reducido del 10%:
    • Suministros de electricidad.
    • Gas natural.
    • Briquetas, pellets y madera para leña.
    • Gasolinas, gasóleos y biocarburantes destinados a su uso como carburantes.
• Repercusión y rectificación:
  • Precio pactado sin mención al impuesto.
  • Regularización de facturas por la Administración tributaria e impago: posibilidad de recuperar el impuesto.
• Deducciones y devoluciones:
  • Plazo extraordinario para solicitar la baja en el REDEME.
  • Consideración como opción tributaria la aplicación de la prorrata general o especial.
  • Incumplimientos formales en factura y deducción del impuesto.
  • Deducciones por atenciones a clientes, asalariados o terceros y cláusula standstill.
• Regímenes especiales:
  • Límites para la aplicación en 2026 del régimen simplificado y del REAGP.
  • OM HAC/1425/2025 que desarrolla el régimen especial simplificado.

PARTE 3ª. IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES

• Desarrollo del sistema de control reforzado en el régimen de depósito distinto del aduanero para carburantes.

PARTE 4ª. GESTIÓN

• Liquidación:
  • Nuevo modelo 319.
  • Modificaciones en los modelos 303, 322, 347, 353, 362, 363 y 390.
  • Consideración de oro de inversión durante 2026.
• Otras obligaciones formales:
  • Factura electrónica obligatoria entre empresarios y profesionales.
  • Plazo extraordinario de renuncia al SII.

PARTE 8ª. VÍAS DE RECURSO Y PETICIÓN ANTE INSTITUCIONES EUROPEAS

• Jurisprudencia del TJUE y del TGUE en materia de IVA del año 2025 (29 sentencias y 3 autos).

Naturaleza y normativa reguladora

PARTE 1ª OPERACIONES INTERIORES
Hecho imponible
Lugar de realización
Exenciones
Devengo
Sujeto pasivo. Repercusión y rectificación del impuesto
Base imponible
Tipos impositivos
Deducciones y devoluciones
Regímenes especiales

PARTE 2ª OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
Operaciones intracomunitarias

PARTE 3ª IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN
Importación de bienes
Exportación de bienes

PARTE 4ª GESTIÓN DEL IMPUESTO
Liquidación del impuesto
Otras obligaciones formales

PARTE 5ª EL IVA EN EL MARCO DE LA UE
El IVA en el marco de la UE

PARTE 6ª CONTABILIZACIÓN
Contabilidad del IVA

PARTE 7ª ESPECIALIDADES SECTORIALES
Operaciones inmobiliarias
Transportes
Servicios electrónicos, de telecomunicaciones y comercio electrónico
Operaciones de financiación

PARTE 8ª JURISPRUDENCIA DEL TJUE
Jurisprudencia del TJUE en materia de IVA durante 2025

ANEXOS