Memento Grupos Consolidados 2024-2025

FISCALES

– Determinación de la base imponible consolidada en 2023.

– Compensación de bases imponibles negativas previas a la incorporación en un grupo fiscal.

– Aplicación por el grupo fiscal de bases imponibles negativas y deducciones procedentes de ejercicios anteriores.

– Consideración de establecimientos permanentes como dependientes antes de 2015.

– Liquidación de dependientes con patrimonio inferior al capital aportado, que han generado bases imponibles negativas en los períodos en que formaron parte del grupo.

– Procedimiento de cobro de la deuda tributaria del grupo por el IS.

– Transmisión intragrupo de existencias que genera pérdidas.

– Aplicación de la reducción de la cesión de activos intangibles entre entidades de un grupo fiscal.

– Aplicación de créditos fiscales procedentes de entidades que se integran al grupo y se generaron en períodos impositivos sometidas a normativa foral.

– Fusión entre las dominantes no residentes de dos grupos fiscales.

CONTABLES

– Novedades en homogeneizaciones cuando alguna empresa contabiliza según las NIIF.

– Precisiones en relación a la definición de grupo, y obligación de consolidar.

– Novedades relativas al registro contable del impuesto sobre sociedades, en especial pillar 2.

– Novedades en relación a puesta en equivalencia y negocios conjuntos.

– Novedades relativas a la moneda extranjera.

– Tratamiento de los pagos contingentes en adquisición de empresas del grupo, multigrupo y asociadas.

PARTE 1ª. RÉGIMEN DE CONSOLIDACIÓN FISCAL

Grupos de entidades

Comparación del régimen fiscal general y especial de los grupos de sociedades

Contribuyente y responsable tributario

Composición del grupo fiscal. Entidad dominante y dependiente

Modificación de la composición del grupo: inclusión y exclusión de entidades

Determinación del dominio y derechos de voto en participaciones indirectas

Aplicación del régimen de consolidación fiscal

Determinación de la base imponible del grupo fiscal

Determinación de la base imponible individual a incluir en la base del grupo fiscal

Compensación de bases imponibles negativas

Período impositivo. Tipo de gravamen. Cuota íntegra

Deducciones y bonificaciones de la cuota íntegra del grupo fiscal

Obligaciones de información

Extinción del grupo. Pérdida del régimen de consolidación fiscal

Declaración y autoliquidación del grupo fiscal

Pagos fraccionados y retenciones en los grupos fiscales

Régimen de consolidación fiscal y otros regímenes especiales

País Vasco, Navarra y Canarias

Procedimiento de inspección de los grupos fiscales

Operaciones de concentración de empresas en grupos fiscales

          Régimen transitorio en la aplicación de la normativa fiscal

PARTE 2ª. CONTABILIDAD DE LA CONSOLIDACIÓN

Consideraciones generales

Método de integración global

Método de integración proporcional y contabilidad de los negocios conjuntos

Procedimiento de puesta en equivalencia

Cambio de método de consolidación y modificaciones de la participación

Moneda extranjera y conversión de cuentas anuales a la moneda de presentación

Efecto impositivo en cuentas anuales consolidadas

Cuentas anuales consolidadas

Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información Financiera

ANEXOS

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