Derecho Fiscal

Con efectos 30-12-2025 (aunque existe alguna excepción), se modifica la regulación contable para mantener el alineamiento con las NIIF adoptadas en la Unión Europea. Así, se revisan los requerimientos relativos a las coberturas por riesgo de crédito por razón de riesgo-país, se suprime el tratamiento de los acuerdos de refinanciación del régimen especial en la fecha en la que se otorgan («acuerdos especiales de sostenibilidad de la deuda») y se adaptan referencias que se habían quedado obsoletas. Estas modificaciones inciden en su deducibilidad, dado que la regulación fiscal se basa en la contable.

Con efectos desde 1-1-2025, se mantiene el porcentaje de imputación de rentas inmobiliarias para evitar un incremento de la tributación derivado de la tenencia de inmuebles en 2025 respecto de la tributación que, en relación con tales inmuebles, se aplicó en 2024.

Se prorroga al ejercicio 2026 la deducción por adquisición de vehículos eléctricos enchufables y de pila de combustible y puntos de recarga.

Para el año 2026, el plazo de renuncia al método de estimación objetiva (RIRPF art.33.1.a) así como su revocación, es desde el 25-12-2025 hasta el 31-1-2026.

Con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1-1-2025, que no hayan concluido el 26-12-2025, se amplía la posibilidad de amortizar libremente las inversiones en nuevas infraestructuras de recarga de vehículos eléctricos, de potencia normal o de alta potencia en los términos establecidos en la Directiva relativa a la implantación de una infraestructura para los combustibles alternativos (Dir 2014/94/UE art.2), que estén afectas a actividades económicas y que entren en funcionamiento en los períodos impositivos que se inicien en el año 2026.

Se aprueba una nueva deducción en el IP para aquellas personas físicas que inviertan en las empresas emergentes de esta Comunidad.

Hasta el cierre del ejercicio que se inicie en el año 2026, a efectos de la causa de disolución por pérdidas (LSC art.363.1.e), no se tienen en cuenta las pérdidas sufridas en los años 2020 y 2021.

Se prorroga la libertad de amortización en inversiones que utilicen energía procedente de fuentes renovables de forma que también será de aplicación en los períodos impositivos que se inicien o concluyan en 2025 y 2026, cuando la entrada en funcionamiento de los elementos que pueden acogerse a la libertad de amortización, se produzca en 2025 y 2026 respectivamente.

Con efectos desde el 1-1-2025, se establece el plazo para que el sujeto pasivo regularice su situación tributaria en caso de incumplimiento de los requisitos exigidos para la aplicación de los beneficios fiscales establecidos por la Comunidad Autónoma de Canarias.

Con efectos 30-12-2025 se adecúa la regulación de los beneficios fiscales dirigidos a las personas con discapacidad a la estructura de la información suministrada por los certificados de reconocimiento de la situación de discapacidad.

Las subvenciones y ayudas contempladas para los títulos de Renfe Viajeros S.M.E SA previstas para el año 2026 no se consideran a efectos del IVA vinculadas al precio (LIVA art.78.Dos.3º).

Se modifican los límites excluyentes para el año 2025 y 2026 y se establece un plazo extraordinario de renuncia y revocación al régimen simplificado y REAGP.