Derecho Fiscal

En línea con lo establecido por el TS, el TEAC modifica su criterio sobre el tipo autonómico del Impuesto sobre Hidrocarburos, según el cual este resulta contrario al Derecho de la Unión, por lo que la entidad que ha soportado la repercusión, como obligada tributaria, está legitimada para solicitar la devolución de las cuotas ingresadas por tal concepto.

El cómputo del plazo de prescripción del derecho a solicitar el reembolso del coste de las garantías, en los casos en que la Administración incumple su deber de devolver la garantía de oficio, se inicia en el momento en que se devuelva la misma.

La imposición de la sanción por presentación extemporánea es conforme a Derecho cuando queda confirmada la culpabilidad en la conducta del contribuyente, así como es adecuada motivación del acto sancionador.

Para aplicar la reducción en el ISD por la adquisición mortis causa de una empresa familiar, en relación con la actividad de arrendamiento de inmuebles, basta con acreditar el cumplimiento de los requisitos previstos en la normativa del IRPF para considerar la actividad de arrendamiento como una actividad económica, sin que se precise justificar la contratación de la persona empleada con contrato laboral y a jornada completa desde un punto de vista económico.

Cuando en la consolidación de la entidad directamente participada se integra el resultado de una empresa asociada a través del método de puesta en equivalencia, para calcular el porcentaje de ingresos por dividendos y transmisión de participaciones, solo se tiene en cuenta la proporción de esos ingresos correspondiente al porcentaje de participación sobre dicha asociada.

No tienen la consideración de dinero electrónico los utility tokens. En este caso, estos activos son calificados como bono y al no conocerse ex ante el lugar de realización ni la operación subyacente (bienes o servicios), se califican como polivalentes.

Se aprueba el tipo de interés efectivo anual para el cuarto trimestre natural de 2025 a efectos de calificar tributariamente a determinados activos financieros.

Para aplicar la reducción por arrendamiento de vivienda, deben ser identificadas las personas físicas concretas que ocupan los inmuebles y la relación de estas con la persona jurídica titular de los contratos de arrendamiento, puesto que en otro caso no resulta posible considerar probado que el destino del arrendamiento del citado inmueble sea el de vivienda.

En el cálculo del límite establecido por la normativa de la UE, hay que computar todas las ayudas de minimis obtenidas en los tres años anteriores a la fecha de devengo del periodo impositivo en que se aplica el beneficio fiscal, así como cualquier otra ayuda percibida que pudiera tener la consideración de ayuda de Estado, de modo que la suma de todas ellas no podría exceder del límite previsto por cada única empresa.

El TEAC flexibiliza el criterio de la DGT y considera que, para períodos impositivos en los que se generaron las deducciones cuya autoliquidación fue presentada antes del 24-6-2022, en base al principio de confianza legítima es posible su aplicación, aunque no se declararan ni se solicitara la rectificación de la autoliquidación del ejercicio en el que se generaron. Incluso si ese ejercicio está prescrito.

El incumplimiento del plazo de venta exigido a una empresa inmobiliaria a efectos de la aplicación del tipo reducido, cuando se debe a causas que no le son imputables, no implican la pérdida de dicho beneficio fiscal al tener que apreciarse la existencia de fuerza mayor.

La existencia de una dificultad objetiva en el aparcamiento y el uso limitado al horario laboral de las mismas, permite concluir que no existe autoconsumo en la cesión de estas plazas de garaje. Su uso sirve principalmente a la empresa, por lo que las cuotas soportadas en su arrendamiento son deducibles.