Memento Fiscal Foral – Especialidades Navarra y País Vasco

1. ¿Qué diferencia al Memento Fiscal Foral 2026 de otros manuales fiscales?

Su enfoque práctico y comparado entre territorios forales y territorio común, junto con su actualización permanente en formato Internet, lo convierten en una herramienta profesional imprescindible.

2. ¿Qué impuestos analiza la obra?

IRPF, Impuesto sobre Sociedades, Patrimonio, Sucesiones y Donaciones, IVA, ITP y AJD, Impuestos Especiales, Impuestos Locales y procedimientos tributarios en País Vasco y Navarra.

3. ¿Incluye las últimas reformas normativas de 2026?

Sí. Incorpora todas las novedades normativas más relevantes aprobadas en cada territorio foral, incluyendo el nuevo Impuesto Complementario y modificaciones en normativa tributaria general.

4. ¿Quién debería utilizar este Memento online?

Asesores fiscales, gestorías, economistas, directores financieros, autónomos, empresas y Administraciones Públicas que operen en Navarra o País Vasco.

5. ¿Cuáles son todas las novedades incorporadas en esta edición?

A continuación, se exponen las novedades normativas más relevantes de la nueva edición del Memento Fiscal Foral.

País Vasco

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Destacan las novedades introducidas en relación con:

1. a) En los tres territorios: exenciones, rendimientos del trabajo y bonificaciones, rendimientos de capital mobiliario e inmobiliario, reducción por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social, actividades económicas, ganancias y pérdidas en el ámbito de la sucesión empresarial, minoración de la cuota íntegra general, deducciones y régimen especial para aplicar las deducciones pendientes por insuficiencia de cuota, retenciones, nuevos modelos de unidad familiar y régimen de opciones.
2. b) En Araba: actividades prioritarias de mecenazgo, deducción por reincorporación al mercado laboral tras el cuidado de menores, por cuentas vivienda y por participación de trabajadores en la empresa.
3. c) En Bizkaia: rendimientos de capital inmobiliario por subarriendo de vivienda permanente e imputación de pérdidas patrimoniales por créditos vencidos y no cobrados.
4. d) En Gipuzkoa: actividades prioritarias de mecenazgo, régimen especial para socios fundadores de entidades innovadoras de nueva creación y régimen transitorio para la deducción por inversiones para suministrar energía eléctrica solar en la vivienda habitual.

Impuesto sobre el Patrimonio

Destacan las novedades introducidas en relación con:

1. a) En Araba: exención por adquisición de bienes y derechos necesarios para el desarrollo de la actividad económica.
2. b) En Gipuzkoa: exención sobre el patrimonio empresarial o profesional y participaciones en entidades, y representación de contribuyentes no residentes.

Impuesto sobre Sociedades

Destacan las novedades introducidas en relación con:

1. a) En los tres territorios: sociedad patrimonial, libertad de amortización, amortización acelerada, gastos no deducibles, coeficientes de corrección monetaria, compensación de bases imponibles negativas, compensación tributaria de las microempresas por las dificultades inherentes a su dimensión, tipo de gravamen, tributación mínima, tributación adicional sobre beneficios extraordinarios, deducciones, gestión del impuesto y regímenes especiales.
2. b) En Araba: fondo de comercio financiero, corrección de la doble imposición y operaciones vinculadas.
3. c) En Bizkaia: normas especiales en materia de gastos.
4. d) En Gipuzkoa: concepto de explotación económica, concepto de microempresa, pequeña y mediana empresa, fondo de comercio, corrección de la doble imposición e incremento de cuota.

Impuesto Complementario

En los tres territorios, se incorpora el Impuesto Complementario al Concierto Económico con el País Vasco y se publican las Normas Forales que lo regulan. Adicionalmente, en Gipuzkoa, se aprueba su desarrollo reglamentario.

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Destacan las novedades introducidas en relación con:

1. a) En Araba y Gipuzkoa: precios medios de venta de vehículos automóviles y embarcaciones.
2. b) En Araba y Bizkaia: exenciones y reducciones.
3. c) En Bizkaia: presentación electrónica de los modelos de autoliquidación o declaración.
4. d) En Gipuzkoa: reducciones y presentación telemática de los modelos de autoliquidación.

 Impuesto sobre el Valor Añadido

Destacan las siguientes novedades:

1. a) En los tres territorios: se adapta la normativa foral a las modificaciones introducidas en territorio común sobre los tipos superreducidos y sobre el ingreso del impuesto en los carburantes, y a la modificación efectuada en el Concierto Económico.
2. b) En Araba y Bizkaia: se aprueban los índices y módulos del régimen simplificado.
3. c) En Bizkaia y Gipuzkoa: se modifican declaraciones censales.
4. d) En Bizkaia: se aprueba el modelo de pago a cuenta de entregas de gasolinas, gasóleos y biocarburantes posteriores a la ultimación del régimen de depósito distinto del aduanero, y se modifica el modelo de declaración anual de operaciones con terceras personas.

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Destacan las novedades introducidas en relación con:

1. a) En los tres territorios forales: tipos impositivos:
2. b) En Araba y Gipuzkoa: precios medios de venta de vehículos automóviles y embarcaciones.
3. c) En Bizkaia y Gipuzkoa: exenciones.
4. d) En Bizkaia: parejas de hecho y modelo 600 de autoliquidación.
5. e) En Gipuzkoa: presentación telemática de los modelos de autoliquidación.

Impuestos Especiales

En Gipuzkoa: en el IMT, se aprueba un nuevo modelo de autoliquidación.

Impuestos Locales

Destacan las siguientes novedades:

1. a) En Araba: en el IBI, se incorpora una bonificación potestativa, y en el IAE, se aprueba el modelo de comunicación del importe del volumen de operaciones.
2. b) En Gipuzkoa: en el ICIO y en el IAE, se aprueban bonificaciones. En el IIVTNU, se aprueban los coeficientes máximos del impuesto.

Navarra

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 

Se introducen novedades en materia de exenciones, imputación temporal, base imponible, base liquidable general, deducciones y gestión del impuesto.

Impuesto sobre el Patrimonio

Se prorroga un año más la escala vigente del impuesto.

Impuesto sobre Sociedades

Se introducen novedades en materia de: exenciones, gastos no deducibles, tipos de gravamen, tributación mínima, límites a la reducción de bases liquidables negativas, exclusión de incentivos fiscales y deducciones. Además, se establece un régimen especial para las sociedades tenedoras de participaciones empresariales.

 Impuesto Complementario

Se incorpora el Impuesto Complementario al Convenio Económico con Navarra y se aprueba la Ley Foral que lo regula.

 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Se introducen novedades en materia de: precios medios de venta de vehículos automóviles y embarcaciones, parejas estables, reglas de valoración de rentas temporales y vitalicias y obligaciones formales.

Impuesto sobre el Valor Añadido

Se adapta la normativa foral a las modificaciones introducidas en territorio común en relación con los tipos superreducidos y sobre el ingreso del impuesto en los carburantes. Asimismo, se modifica el modelo de autoliquidación de los regímenes especiales de ventanilla única y se aprueban los índices y módulos del régimen simplificado.

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Se introducen novedades en materia de precios medios de venta de vehículos automóviles y embarcaciones, exenciones, reglas de valoración de rentas temporales y vitalicias, obligaciones formales y modelos de autoliquidación.

Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte

Se introducen novedades en materia de precios medios de venta de vehículos automóviles y embarcaciones.

Impuestos Locales

Destacan las siguientes novedades:

1. a) En el IIVTNU, se actualizan los coeficientes máximos.
2. b) En el IVTM, se actualizan las tarifas.

Procedimientos tributarios País Vasco y Navarra

Destacan las siguientes novedades: 

1. a) En Araba: se introducen nuevas obligaciones de información, se modifica la NFGT y se crea el estatuto del obligado tributario que cumple con sus obligaciones tributarias.
2. b) En Bizkaia: se introducen nuevas obligaciones de información; se modifica la NFGT, el Reglamento de gestión de los tributos, el de recaudación, el de Inspección y el que desarrolla la NFGT en materia de revisión en vía administrativa. Además, se aprueba el interés de demora.
3. c) En Gipuzkoa: se introducen nuevas obligaciones de información; se modifica la NFGT, el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales y el de recaudación. Adicionalmente, se aprueba el interés de demora.
4. d) En Navarra: se introducen nuevas obligaciones de información; se modifica la LFGT, el Reglamento de recaudación y la regulación del aplazamiento y fraccionamiento de pago.

PLAN GENERAL

Parte 1ª País Vasco

Capítulo 1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Sección 1. Ámbito de aplicación y otros elementos del impuesto
Sección 2. Base imponible. Imputación temporal. Período impositivo y devengo
Sección 3. Rendimientos del trabajo
Sección 4. Rendimientos de capital: normas comunes
Sección 5. Rendimientos del capital inmobiliario
Sección 6. Rendimientos del capital mobiliario
Sección 7. Rendimientos de actividades económicas
Sección 8. Ganancias y pérdidas patrimoniales
Sección 9. Procedimiento de liquidación: determinación de bases y cuotas
Sección 10. Gestión del impuesto

Capítulo 2. Impuesto sobre la Riqueza
Capítulo 3. Impuesto sobre Sociedades
Capítulo 4. Impuesto Complementario
Capítulo 5. Impuesto sobre la Renta de no Residentes
Capítulo 6. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Capítulo 7. Impuesto sobre el Valor Añadido
Capítulo 8. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
Capítulo 9. Impuesto sobre las Primas de Seguros
Capítulo 10. Impuestos Especiales
Capítulo 11. Impuestos Medioambientales
Capítulo 12. Impuestos Locales

Parte 2ª Navarra

Capítulo 1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Capítulo 2. Impuesto sobre el Patrimonio
Capítulo 3. Impuesto sobre Sociedades
Capítulo 4. Impuesto Complementario
Capítulo 5. Impuesto sobre la Renta de no Residentes
Capítulo 6. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Capítulo 7. Impuesto sobre el Valor Añadido
Capítulo 8. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
Capítulo 9. Impuesto sobre las Primas de Seguros
Capítulo 10. Impuestos Especiales
Capítulo 11. Impuestos Medioambientales
Capítulo 12. Impuestos sobre los Grandes Establecimientos Comerciales
Capítulo 13. Impuestos Locales
Sección 1. Generalidades
Sección 2. Impuesto sobre Actividades Económicas
Sección 3. Contribución territorial (IBI)
Sección 4. Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica
Sección 5. Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras
Sección 6. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
Sección 7. Impuesto sobre Gastos Suntuarios
Sección 8. Impuesto sobre Viviendas Deshabitadas

Parte 3ª Procedimientos tributarios País Vasco y Navarra

Capítulo 1. Tributos: previsiones generales
Capítulo 2. Aplicación de los tributos
Capítulo 3. Gestión tributaria
Capítulo 4. Inspección de los Tributos
Capítulo 5. Recaudación tributaria
Capítulo 6. Infracciones y sanciones
Capítulo 7. Recursos y reclamaciones
Capítulo 8. Recuperación de ayudas de Estado