Memento Fiscal Foral – Especialidades Navarra y País Vasco

A continuación, se exponen las novedades normativas más relevantes de la nueva edición del Memento Fiscal Foral.

 País Vasco

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Destacan las novedades introducidas en relación con:

a) En los tres territorios: exenciones, rentas en especie, imputación temporal de rentas, apoyo a las parejas de hecho, reducción por aportaciones y contribuciones a sistemas de actividades económicas, régimen de pérdidas patrimoniales por créditos incobrables y coeficientes de actualización, integración y compensación de rentas en base imponible, minoración de la cuota íntegra general y minoración extraordinaria, deducciones y retenciones.

b) En Araba: régimen especial para personas desplazadas y actividades económicas.

c) En Bizkaia: bonificaciones en rendimientos de trabajo para personas con discapacidad y régimen de opciones.

d) En Gipuzkoa: bonificaciones en rendimientos de trabajo para personas con discapacidad, régimen especial para personas desplazadas y el régimen para entidades innovadoras de nueva creación o star-ups, actividades económicas y obligación de declarar.

Impuesto sobre el Patrimonio

Destacan las novedades introducidas en relación con:

a) En los tres territorios: exenciones.

b) En Araba y Bizkaia: representante del contribuyente no residente.

Impuesto sobre Sociedades

Destacan las novedades introducidas en relación con:

a) En los tres territorios: coeficientes de corrección monetaria, deducciones, actividades prioritarias de mecenazgo y regímenes especiales.

b) En Araba: normas especiales en materia de gastos, no integración de rentas, operaciones vinculadas, compensación tributaria por las dificultades inherentes a la dimensión de las microempresas y tributación mínima.

c) En Bizkaia: exenciones, concepto de microempresa, pequeña y mediana empresa y de sociedad patrimonial, amortización del arrendamiento financiero, fondo de comercio financiero, eliminación de la doble imposición, otras correcciones en materia de ingresos, operaciones vinculadas, rentas positivas obtenidas por entidades no residentes y establecimientos permanentes situados en el extranjero, compensación de bases imponibles negativas, tributación mínima, libro registro de operaciones económicas, obligaciones tributarias formales y retención e ingreso a cuenta sobre determinados rendimientos de capital mobiliario.

d) En Gipuzkoa: correcciones en materia de ingresos, compensación tributaria por las dificultades inherentes a la dimensión de las microempresas, gastos no deducibles, reglas de valoración, transparencia fiscal internacional, imputación temporal, opciones que deben ejercitarse con la presentación de la autoliquidación del impuesto y parejas de hecho.

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Destacan las novedades introducidas en relación con:

 a) En Araba y Bizkaia: precios medios de venta de vehículos automóviles y embarcaciones.

b) En Araba: exenciones y reducciones.

c) En Bizkaia: reducciones y parejas de hecho.

d) En Gipuzkoa: reglas de autoliquidación en las donaciones y parejas de hecho.

Impuesto sobre el Valor Añadido

Destacan las novedades introducidas en relación con:

a) En los tres territorios: tipos reducidos de ciertos alimentos.

b) En Araba y Bizkaia: índices y módulos del régimen especial simplificado.

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Destacan las novedades introducidas en relación con:

a) En Araba y Bizkaia: precios medios de venta de vehículos automóviles y embarcaciones.

b) En Araba: cuota gradual de AJD y exenciones.

c) En Bizkaia: sujeto pasivo, cuota gradual de documentos notariales, exenciones y parejas de hecho.

d) En Gipuzkoa: exenciones y parejas de hecho.

Impuestos Locales

Destacan las novedades introducidas en relación con:

a) Impuesto sobre Actividades Económicas: en Araba y Gipuzkoa, tarifas.

b) Impuesto sobre Bienes Inmuebles: en Gipuzkoa, coeficiente de actualización del impuesto y bonificaciones.

c) Impuesto sobre los Vehículos de Tracción Mecánica: en Bizkaia y Gipuzkoa, exención relacionada con personas con discapacidad.

d) Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras: en Araba, bonificaciones.

e) Impuesto sobre el Incremento de Valora de los Terrenos de Naturaleza Urbana:

– en los tres territorios, coeficientes máximos para la determinación de la base imponible;

– en Bizkaia, exención para las entidades sin fines lucrativos.

Navarra

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 

Se introducen novedades en las siguientes materias: exenciones, imputación temporal, rendimiento neto del capital inmobiliario, régimen de estimación directa especial, exención por reinversión, deducciones de la cuota íntegra, deducciones de la cuota diferencial.

Impuesto sobre el Patrimonio

Se prorroga un año más la escala vigente del impuesto.

Impuesto sobre Sociedades

Se introducen novedades en materia de: exenciones, límites a la reducción de bases liquidables negativas, deducciones, retenciones, transparencia fiscal internacional y entidades sin fines lucrativos.

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Se introducen novedades en materia de regularización de beneficios fiscales.

Impuesto sobre el Valor Añadido

Se actualizan los índices y módulos del impuesto

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Se introducen novedades en materia de regularización de beneficios fiscales y de exenciones. 

Impuestos Locales

a) Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica: se actualizan las tarifas del impuesto.

b) Impuesto sobre el Incremento de Valor de Terrenos de Naturaleza Urbana: se actualizan los coeficientes máximos a aplicar en el impuesto.

Procedimientos tributarios País Vasco y Navarra

Destacan las siguientes novedades: 

a) En Araba: se realizan adaptaciones técnicas a la consideración actual de pareja de hecho en materia de recaudación, de obligaciones de información y de obligados tributarios.

b) En Bizkaia: se establece una nueva configuración de los recargos, se aprueba el interés de demora y se realizan modificaciones técnicas en la suspensión de la ejecución del acto recurrido.

c) En Gipuzkoa: se establece una nueva configuración de los recargos, se aprueba el interés de demora y se modifican los Reglamento de obligaciones tributarias formales y de Recaudación.

d) En Navarra: se introducen novedades en materia de aplazamientos y fraccionamientos, infracciones y sanciones, y recursos y reclamaciones.

PLAN GENERAL

Parte 1ª País Vasco

 Capítulo 1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Sección 1. Ámbito de aplicación y otros elementos del impuesto

Sección 2. Base imponible. Imputación temporal. Período impositivo y devengo

Sección 3. Rendimientos del trabajo

Sección 4. Rendimientos de capital: normas comunes

Sección 5. Rendimientos del capital inmobiliario

Sección 6. Rendimientos del capital mobiliario

Sección 7. Rendimientos de actividades económicas

Sección 8. Ganancias y pérdidas patrimoniales

Sección 9. Procedimiento de liquidación: determinación de bases y cuotas

Sección 10. Gestión del impuesto

Capítulo 2. Impuesto sobre el Patrimonio

Capítulo 3. Impuesto sobre Sociedades

Capítulo 4. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Capítulo 5. Impuesto sobre el Valor Añadido

Capítulo 6. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Capítulo 7. Impuesto sobre las Primas de Seguros

Capítulo 8. Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte

Capítulo 9. Impuestos Locales

Parte 2ª Navarra

 Capítulo 1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Capítulo 2. Impuesto sobre el Patrimonio

Capítulo 3. Impuesto sobre Sociedades

Capítulo 4. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Capítulo 5. Impuesto sobre el Valor Añadido

Capítulo 6. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Capítulo 7. Impuesto sobre las Primas de Seguros

Capítulo 8. Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte

Capítulo 9. Impuesto sobre los Grandes Establecimientos Comerciales

Capítulo 10. Impuestos Locales

Sección 1. Generalidades

Sección 2. Impuesto sobre Actividades Económicas

Sección 3. Contribución territorial (IBI)

Sección 4. Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica

Sección 5. Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras

Sección 6. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana

Sección 7. Impuesto sobre Gastos Suntuarios

Sección 8. Impuesto sobre Viviendas Deshabitadas

Parte 3ª Procedimientos tributarios País Vasco y Navarra

 Capítulo 1. Tributos: previsiones generales

Capítulo 2. Aplicación de los tributos

Capítulo 3. Gestión tributaria

Capítulo 4. Inspección de los Tributos

Capítulo 5. Recaudación tributaria

Capítulo 6. Infracciones y sanciones

Capítulo 7. Recursos y reclamaciones

Capítulo 8. Recuperación de ayudas de Estado