Memento Fiscal Foral – Especialidades Navarra y País Vasco

A continuación, se exponen las novedades normativas más relevantes de la nueva edición del Memento Fiscal Foral.

País Vasco 

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 

Destacan las novedades introducidas en relación con: 

1. a) En los tres territorios: exenciones, régimen especial para personas desplazadas, actividades económicas, reducción por tributación conjunta, coeficientes de actualización, escala aplicable a la base liquidable general y minoración de la cuota íntegra, deducciones, retenciones y TicketBAI.
2. b) En Araba: régimen especial de retribuciones específicas en el ámbito del emprendimiento, rentas en especie, imputación temporal de rentas, apoyo a personas con discapacidad, reducción por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social y pagos fraccionados.
3. c) En Bizkaia: régimen de pérdidas patrimoniales por créditos incobrables, sistema Batuz y la obligación de declarar.
4. d) En Gipuzkoa: rentas en especie, reducción por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social, apoyo a personas con discapacidad y obligación de declarar. 

Impuestos sobre la riqueza

Destaca la aprobación en los tres territorios, del nuevo Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas. 

Impuesto sobre Sociedades 

Destacan las novedades introducidas en relación con: 

1. a) En los tres territorios: coeficientes de corrección monetaria y regímenes especiales.
2. b) En Araba: contribuyente, pérdidas por deterioro, fondo de comercio financiero, no integración de rentas, reglas de valoración, compensación para fomentar la capitalización empresarial, imputación temporal de ingresos y gastos, deducciones y gestión.
3. c) En Bizkaia: compensación para el fomento de la implantación por microempresas, pequeñas y medianas empresas del sistema Batuz.
4. d) En Gipuzkoa: compensación tributaria de las microempresas por dificultades inherentes a su dimensión.

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Destacan las novedades introducidas en relación con los precios medios de venta de venta de vehículos automóviles y embarcaciones, en los tres territorios; y con la base imponible, en Araba.

Impuesto sobre el Valor Añadido 

Destaca la prórroga de tipos impositivos reducidos de determinados alimentos; la aprobación de los índices y módulos del régimen simplificado para 2024, en Bizkaia; y la aprobación de una nueva norma reguladora del impuesto en Gipuzkoa. 

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados 

Destacan las novedades introducidas en relación con los precios medios de venta de venta de vehículos automóviles y embarcaciones, en los tres territorios; y con las exenciones, en Araba y Bizkaia.

Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte:

En los tres territorios, se introducen novedades en materia de precios medios de venta de vehículos automóviles y embarcaciones. 

Impuestos Locales 

Impuesto sobre Actividades Económicas 

Destacan las novedades introducidas en relación con las tarifas del impuesto, en los tres territorios; las bonificaciones, en Gipuzkoa. 

Impuesto sobre Bienes Inmuebles 

Destacan las novedades introducidas en relación con las bonificaciones, en Araba y Gipuzkoa; y con la actualización valores catastrales en Bizkaia y Gipuzkoa. 

Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras 

Destacan las novedades introducidas en relación con las bonificaciones, en Araba y Gipuzkoa. 

Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana. 

Destaca la modificación de coeficientes máximos aplicables sobre el valor del terreno, en Gipuzkoa.

Navarra 

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 

Se introducen novedades en las siguientes materias: exenciones, imputación temporal, rendimiento neto del trabajo, reducción del rendimiento neto del capital inmobiliario, incremento o disminución del patrimonio, reducciones de la base imponible, tarifa aplicable a la base liquidable general, deducciones de la cuota íntegra y deducciones de la cuota diferencial.

Además, se modifica el Reglamento del IRPF y se aprueba el texto refundido de las disposiciones del régimen tributario especial de las fundaciones y otras entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.

Impuestos sobre la riqueza 

Destaca la adaptación del Convenio al nuevo Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas. 

Impuesto sobre Sociedades 

Se introducen novedades en materia de: exenciones, reducción de bases liquidables negativas, reducción por dotación a la reserva especial para inversiones, deducciones por inversiones y regímenes especiales. 

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones 

Destacan las novedades introducidas en materia de exenciones.

Impuesto sobre el Valor Añadido 

Destaca la prórroga de tipos impositivos reducidos de determinados alimentos y la aprobación de los índices y módulos del régimen simplificado para 2024. 

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Destacan las novedades introducidas en materia de sujeto pasivo y exenciones.

Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana

Se aprueban los coeficientes máximos para determinar la base imponible.

Procedimientos tributarios País Vasco y Navarra 

Destacan las siguientes novedades: 

1. a) En Araba: se modifican los Reglamentos que regulan el Censo de los contribuyentes y obligaciones censales, las obligaciones relativas al NIF y su composición, y la obligación de informar sobre cuentas, operaciones y activos financieros, así como sobre bienes y derechos situados en el extranjero; se modifica la NFGT para introducir nuevas obligaciones de información.

7. b) En Bizkaia: se establecen las fechas de fin de vigencia de los poderes de representación otorgados a favor de profesionales colegiados para la utilización de BizkaiBai; se regula la posibilidad de señalar días en los que no se puede poner notificaciones tributarias a disposición de los obligados tributarios en la sede electrónica; se aprueba el interés de demora para 2024; se traspone la Directiva modificadora de la DAC 7. 

1. c) En Gipuzkoa: se aprueba el interés de demora para el año 2024; se modifica el Reglamento de desarrollo en materia de revisión en vía administrativa y del de Recaudación. 

7. d) En Navarra: se introducen novedades en el aplazamiento o fraccionamiento de pago y en las notificaciones por medios electrónicos; se establece un nuevo tipo de infracción grave y un nuevo deber de colaboración con la Administración; se modifican el Reglamento que regula las obligaciones tributarias formales, y el de gestión de los tributos; se transpone al ordenamiento foral la Directiva modificadora de la DAC 7.

PLAN GENERAL

Parte 1ª País Vasco

Capítulo 1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Capítulo 2. Impuesto sobre la riqueza
Capítulo 3. Impuesto sobre Sociedades
Capítulo 4. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Capítulo 5. Impuesto sobre el Valor Añadido
Capítulo 6. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
Capítulo 7. Impuesto sobre las Primas de Seguros
Capítulo 8. Impuestos Especiales
Capítulo 9. Impuestos Medioambientales
Capítulo 10. Impuestos Locales

Parte 2ª Navarra

Capítulo 1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Capítulo 2. Impuesto sobre el Patrimonio
Capítulo 3. Impuesto sobre Sociedades
Capítulo 4. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Capítulo 5. Impuesto sobre el Valor Añadido
Capítulo 6. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
Capítulo 7. Impuesto sobre las Primas de Seguros
Capítulo 8. Impuestos Especiales
Capítulo 9. Impuestos Medioambientales
Capítulo 10. Impuesto sobre los Grandes Establecimientos Comerciales
Capítulo 11. Impuestos Locales

Parte 3ª Procedimientos tributarios País Vasco y Navarra

Capítulo 1. Tributos: previsiones generales
Capítulo 2. Aplicación de los tributos
Capítulo 3. Gestión tributaria
Capítulo 4. Inspección de los Tributos
Capítulo 5. Recaudación tributaria
Capítulo 6. Infracciones y sanciones
Capítulo 7. Recursos y reclamaciones
Capítulo 8. Recuperación de ayudas de Estado