Memento Fiscal Foral – Especialidades Navarra y País Vasco

A continuación, se exponen las novedades normativas más relevantes de la nueva edición del Memento Fiscal Foral.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
a) En los tres territorios, se introducen novedades en relación con los siguientes aspectos:
– exenciones;
– asimetrías híbridas;
– reducción por tributación conjunta y por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social;
– apoyo a personas con discapacidad;
– actividades económicas;
– ganancias por determinadas transmisiones lucrativas;
– escala aplicable a la base liquidable general y minoración de la cuota íntegra;
– minoración de cuota adicional para paliar los efectos del alza de precios;
– deducciones;
– retenciones;
– TicketBAI;
– modelos de autoliquidación.
b) En Araba, se introducen novedades en relación con los siguientes aspectos:
– prevención y lucha contra el fraude;
– obligación de declarar;
– mecenazgo.
c) En Bizkaia, se introducen novedades en relación con los siguientes aspectos:
– régimen especial para personas desplazadas;
– régimen especial de retribuciones específicas en el ámbito del emprendimiento;
– coeficientes de corrección monetaria;
– ganancias patrimoniales no justificadas y pérdidas no computables;
– integración y compensación de rentas.
d) En Gipuzkoa, se introducen novedades en materia de:
– prevención y lucha contra el fraude;
– régimen especial para personas desplazadas;
– coeficientes de corrección monetaria;
– ganancias patrimoniales no justificadas y pérdidas patrimoniales no computables;
– mecenazgo.

Impuesto sobre el Patrimonio
a) En los tres territorios, se introducen novedades en relación con los siguientes aspectos:
– exenciones;
– modelos de autoliquidación.
b) En Bizkaia y Gipuzkoa, se introducen novedades en las reglas de valoración de los seguros de vida y las rentas temporales o vitalicias.

Impuesto sobre Sociedades
a) En los tres territorios, se introducen novedades en relación con los siguientes aspectos:
– no integración de rentas;
– asimetrías híbridas;
– sociedades patrimoniales;
– limitación a la deducibilidad de gastos financieros;
– reserva especial para nivelación de beneficios;
– compensación tributaria de las microempresas por las dificultades inherentes a su dimensión;
– deducciones de la cuota;
– regímenes especiales;
– pagos fraccionados;
– modelos de autoliquidación;
– TicketBAI.
b) En Araba, se introducen novedades en materia de:
– transparencia fiscal internacional;
– reserva especial para el fomento del emprendimiento y el reforzamiento de la actividad productiva;
– compensación de bases imponibles negativas.
c) En Bizkaia, se introducen novedades en materia de:
– coeficientes de corrección monetaria;
– compensación para fomentar la capitalización empresarial;
– reserva especial para el fomento del emprendimiento y el reforzamiento de la actividad productiva.
d) En Gipuzkoa, se introducen novedades en materia de:
– coeficientes de corrección monetaria;
– gastos no deducibles;
– reglas de valoración;
– operaciones vinculadas;
– compensación para fomentar la capitalización empresarial;
– libertad de amortización extraordinaria;
– cuota efectiva y tributación mínima.

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
a) En Araba, se introducen novedades en relación con los siguientes aspectos:
– reducciones;
– precios medios de venta de vehículos automóviles y embarcaciones.
b) En Bizkaia, se introducen novedades en materia de no sujeción.
c) En Gipuzkoa, se aprueba la nueva norma reguladora del impuesto, y se introducen novedades en relación con los siguientes aspectos:
– representación de no residentes;
– reglas especiales de determinación de la base imponible;
– perímetro del grupo de parentesco;
– liquidación del impuesto;
– gestión del impuesto y obligaciones formales;
– comprobación de valores.

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
a) En los tres territorios, se introducen novedades en materia de exenciones.
b) En Araba, se introducen novedades en relación con los siguientes aspectos:
– tipo de gravamen;
– precios medios de venta de vehículos automóviles y embarcaciones.
c) En Gipuzkoa, se introducen novedades en relación con los siguientes aspectos:
– no sujeción;
– valoración del usufructo temporal;
– modelos de autoliquidación.

Impuesto sobre las Primas de Seguros
En Gipuzkoa, se amplía el plazo para la presentación e ingreso de la declaración.

Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte
a) En Araba, se aprueban los precios medios de venta de vehículos y embarcaciones.
b) En Gipuzkoa, se amplía el plazo para la presentación e ingreso de la declaración.

Impuesto sobre el Valor Añadido
a) En Araba, se adapta la normativa foral a la estatal en materia de tipos impositivos.
b) En Bizkaia:
– se adapta la normativa foral a la estatal en materia de tipos impositivos;
– se modifican los modelos 303, 309, 322 y 369;
– se aprueban los índices y módulos del régimen especial simplificado.
c) En Gipuzkoa, se modifican los modelos 300, 309, 320, 322 y 330, y se aprueba el modelo 370.

Impuestos Locales

Impuesto sobre Actividades Económicas
a) En los tres territorios se introducen novedades en las tarifas del impuesto.
b) En Gipuzkoa, se introducen novedades en materia de bonificaciones.

Impuesto sobre Bienes Inmuebles
a) En Araba, se modifican determinadas exenciones y bonificaciones.
b) En Bizkaia, se incluye una nueva bonificación potestativa.
c) En Gipuzkoa:
– se introducen novedades en materia de bonificaciones;
– se actualizan para el año 2023 los valores catastrales.

Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras
En Araba y Gipuzkoa, se introducen novedades en materia de bonificaciones.

Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
a) En los tres territorios, se aprueban los coeficientes máximos a aplicar sobre el valor de los terrenos.
b) En Bizkaia y Gipuzkoa, se limita el tipo de gravamen al 30%.

Navarra

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
a) Se introducen novedades en materia de exenciones.
b) En el ámbito de la tributación conjunta se limita la responsabilidad de las víctimas de violencia de género respecto de las deudas derivadas de autoliquidaciones en tributación conjunta con su agresor.
c) Se introducen novedades en los porcentajes de reducción del rendimiento neto positivo del capital inmobiliario.
d) Se aprueban unos porcentajes específicos de reducción del rendimiento neto de las actividades forestales y se establece un plazo extraordinario de renuncia a la estimación directa especial para 2022.
e) Se eleva a 200.000 euros el umbral de volumen de operaciones para determinar el rendimiento neto de las actividades empresariales en régimen de estimación directa especial.
f) Se aprueba la exención de las plusvalías obtenidas en la transmisión de participaciones que hayan dado derecho a la deducción por participación en entidades emprendedoras.
g) Se modifican los límites por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social.
h) Se modifica la tarifa de la base especial del ahorro.
i) Se incorporan novedades en las deducciones de la cuota íntegra y se aprueba una deducción extraordinaria en 2022 para quienes perciban rendimientos de trabajo y/o de actividad profesional.
j) En relación a las deducciones de la cuota diferencial, se deroga la deducción por pensiones no contributivas de jubilación y se eleva a 35 años la edad máxima para disfrutar de la deducción por arrendamiento para la emancipación.
k) Se suprime la obligación de declarar para los contribuyentes que obtengan exclusivamente rendimientos íntegros de trabajo que no superen los 14.500 euros.
l) Se modifican modelos de declaraciones informativas y de retenciones e ingresos a cuenta.
m) Se modifica el Reglamento del IRPF para adaptarlo a las modificaciones introducidas en la Ley Foral del impuesto.
n) Se introducen novedades en el Convenio Económico con Navarra en relación a las reglas de exacción de las retenciones e ingresos a cuenta y de los mecanismos de compensación entre Administraciones.

Impuesto sobre el Patrimonio
Se introducen novedades en relación con los siguientes aspectos:
– exenciones;
– tarifa del impuesto.

Impuesto sobre Sociedades
Se introducen novedades en materia de:
– convenio económico;
– rentas no declaradas;
– pequeña empresa;
– asimetrías híbridas;
– exención de ayudas;
– reinversión en beneficios extraordinarios;
– reducción por dotación a la reserva especial para inversiones;
– reducción de bases liquidables negativas;
– deducciones por inversiones;
– régimen especial de agrupaciones españolas de interés económico;
– régimen especial de entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas;
– régimen especial de apoyo al emprendimiento;
– régimen especial de fundaciones, actividades de patrocinio y mecenazgo.

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Se introducen novedades en materia de:
– convenio económico;
– adaptación de la normativa al concepto de adopción abierta;
– precios medios de venta de vehículos automóviles y embarcaciones.

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
Se introducen novedades en materia de:
– exenciones;
– tipos de gravamen, estableciendo un tipo reducido del 4% en TPO para facilitar la compra de viviendas en municipios en riesgo de despoblación;
– precios medios de venta de vehículos automóviles y embarcaciones.

Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte
Se aprueban los precios medios de venta de vehículos automóviles y embarcaciones.

Impuesto sobre el Valor Añadido
Se introducen las siguientes novedades:
– se adapta el Reglamento Foral del impuesto y la declaración anual de operaciones con terceras personas a la regulación del comercio electrónico;
– se adapta la normativa foral a la estatal en materia de tipos impositivos;
– se modifica el Convenio Económico en materia de exacción del impuesto;
– se aprueban los índices y módulos del régimen especial simplificado para el 2023.

Impuesto sobre Actividades Económicas
Se modifican las tarifas del impuesto.

Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica
Se introducen novedades en los siguientes aspectos:
– exención para vehículos matriculados a nombre de personas con discapacidad;
– tarifas del impuesto.

Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
Se aprueban los coeficientes máximos para determinar la base imponible.

Procedimientos tributarios País Vasco y Navarra

Araba
a) Obligaciones de información:
– se modifica la obligación de informar sobre la cesión de viviendas para uso turístico;
– se aprueba un nuevo supuesto de cesión de datos de carácter reservado.
b) Se modifica el Reglamento de Inspección:
– se establece la posibilidad de suscribir actas y diligencias mediante firma electrónica;
– se incluyen nuevas circunstancias que justifican la interrupción del cómputo del plazo de duración de las actuaciones del procedimiento de comprobación e investigación.
c) Recaudación:
– se modifica el régimen de representación de los no residentes;
– se modifica el período de tiempo de conservación por las instituciones financieras de determinada información.
d) Se aprueba el interés de demora para 2023.

Bizkaia
a) Obligaciones de información: se aprueba el modelo de declaración informativa de la cesión de viviendas para uso turístico.
b) Recaudación: se modifica el período de tiempo de conservación por las instituciones financieras de determinada información.

Gipuzkoa
a) Se posibilita ampliar el plazo ordinario para resolver el procedimiento de aplazamiento y fraccionamiento de pago, si concurren determinadas circunstancias que obstaculicen su resolución.
b) Se aclara el régimen sancionador de las infracciones tributarias relativas a la obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero.
c) Se establece el interés de demora.
d) Obligaciones de información: se aprueba el modelo de declaración informativa de la cesión de viviendas para uso turístico.
e) Recaudación:
– se modifica el régimen de representación de los no residentes;
– se modifica el período de tiempo de conservación por las instituciones financieras de determinada información.

Navarra
a) Se establece que el listado de deudores debe publicarse en el mes de junio de cada año.
b) Se aclaran y concretan las causas de la oposición a las diligencias de embargo.
c) Se deroga el régimen sancionador específico de la obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero.
d) Se prorrogan para 2023 las medidas aplicables a las solicitudes de concesión de aplazamientos o fraccionamientos de la deuda tributaria aprobadas para 2022.

PLAN GENERAL
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Parte 1ª País Vasco

Capítulo 1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Sección 1. Ámbito de aplicación y otros elementos del impuesto
Sección 2. Base imponible. Imputación temporal. Período impositivo y devengo
Sección 3. Rendimientos del trabajo
Sección 4. Rendimientos de capital: normas comunes
Sección 5. Rendimientos del capital inmobiliario
Sección 6. Rendimientos del capital mobiliario
Sección 7. Rendimientos de actividades económicas
Sección 8. Ganancias y pérdidas patrimoniales
Sección 9. Procedimiento de liquidación: determinación de bases y cuotas
Sección 10. Gestión del impuesto
Capítulo 2. Impuesto sobre el Patrimonio
Capítulo 3. Impuesto sobre Sociedades
Capítulo 4. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Capítulo 5. Impuesto sobre el Valor Añadido
Capítulo 6. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
Capítulo 7. Impuesto sobre las Primas de Seguros
Capítulo 8. Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte
Capítulo 9. Impuestos Locales

Parte 2ª Navarra

Capítulo 1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Capítulo 2. Impuesto sobre el Patrimonio
Capítulo 3. Impuesto sobre Sociedades
Capítulo 4. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Capítulo 5. Impuesto sobre el Valor Añadido
Capítulo 6. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
Capítulo 7. Impuesto sobre las Primas de Seguros
Capítulo 8. Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte
Capítulo 9. Impuesto sobre los Grandes Establecimientos Comerciales
Capítulo 10. Impuestos Locales
Sección 1. Generalidades
Sección 2. Impuesto sobre Actividades Económicas
Sección 3. Contribución territorial (IBI)
Sección 4. Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica
Sección 5. Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras
Sección 6. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
Sección 7. Impuesto sobre Gastos Suntuarios
Sección 8. Impuesto sobre Viviendas Deshabitadas

Parte 3ª Procedimientos tributarios País Vasco y Navarra

Capítulo 1. Tributos: previsiones generales
Capítulo 2. Aplicación de los tributos
Capítulo 3. Gestión tributaria
Capítulo 4. Inspección de los Tributos
Capítulo 5. Recaudación tributaria
Capítulo 6. Infracciones y sanciones
Capítulo 7. Recursos y reclamaciones
Capítulo 8. Recuperación de ayudas de Estado