Memento PYME 2025

I. La nueva edición del Memento Pyme recoge en materia de «Puesta en marcha y ejercicio de la actividad empresarial», entre otras, las novedades siguientes:

• Sociedades. Se han incorporado novedades en las siguientes materias:
  • Acuerdo de disolución de sociedades (LO 1/2025).
  • Funcionamiento y la disolución de las sociedades relacionadas con la DANA (RDL 8/2024; RDL 1/2025).
  • Asistencia jurídica gratuita para todos los trámites del procedimiento especial del concurso de acreedores, aplicándose no solo a las personas físicas, sino también a las jurídicas que sean microempresas y carezcan de recursos para litigar (LO 5/2024).
  • Solicitud del concurso para los deudores afectados por la DANA (RDL 6/2024; RDL 8/2024).
• Obligaciones contables y formales. Se incluyen novedades sobre:

• • Obligaciones de facturación (OM HAC/1177/2024).
  • Modelos para la presentación en el Registro Mercantil de las cuentas anuales (DGSJFP Resol 23-4-24).
  • El ciclo contable sociedades con domicilio en alguno de los municipios afectados por la DANA (RDL 8/2024).

II. En materia de «Relaciones con los trabajadores y con la Seguridad Social» se han incorporado, entre otras:

• La actualización de bases y tipos de cotización (OM PJC/178/2025).
• La fijación del SMI 2025 (RD 87/2025).
• Pensiones 2025 (RDL 1/2025; RD 35/2025).
• Decisión del CEDS sobre la indemnización por despido improcedente.
• Nuevo permiso retribuido por restricciones de movilidad y riesgo climático (RDL 8/2024).
• Nuevo permiso retribuido por donación de órganos (L 6/2024).
• Medidas planificadas para la igualdad y la no discriminación de las personas LGTBI (RD 1026/2024).
• Nueva regulación del contrato de relevo (RDL 11/2024).
• Modificaciones en el subsidio y la prestación por desempleo (RDL 2/2024).
• Acceso a la jubilación parcial anticipada de los trabajadores fijos discontinuos (RDL 11/2024).
• Nueva regulación de la compatibilidad de la pensión de jubilación con el trabajo (RDL 11/2024)
• Ampliación del permiso por nacimiento y cuidado en las familias monoparentales (TCo 140/2024).
• Nueva situación especial del IT por donación de órganos (L 6/2024).
• Medidas laborales y de Seguridad Social para paliar los daños ocasionados como consecuencia de la DANA (RDL 6/2024 y RDL 7/2024).
• Modificaciones consecuencia de la Ley de Paridad (LO 2/2024).
• Medidas en materia de eficiencia del Servicio Público de Justicia: entre otras, nueva estructura organizativa judicial; reforma de la LRJS y de la LEC; modificaciones en el ET (LO 1/2025).

III. En materia fiscal, «Relaciones con Hacienda», se introducen, entre otras, las siguientes novedades:

• En el IRPF, destacan las siguientes:
• Novedades en las exenciones por responsabilidad civil por daños personales, por indemnizaciones laborales y por anualidades por alimentos (LO 1/2025).
• Modificación de la reducción por obtención de rendimientos del trabajo (RDL 4/2024);
• Novedades en el método de estimación objetiva para 2025 (OM HAC/1347/2024);
• Inclusión de una nueva reducción sobre los rendimientos de actividades artísticas (L 7/2024);
• Modificación de los tipos de gravamen del ahorro (L 7/2024);
• Novedades para paliar los efectos de la DANA (RDL 6/2024; RDL 7/2024; L 7/2024);
• En el IS, se introducen las siguientes cuestiones:
• Novedades en la reserva de capitalización: nuevo porcentaje, límite y plazo de cumplimiento de los requisitos (RDL 4/2024 y L 7/2024).
• Modificación de los tipos impositivos aplicables a microempresas, empresas de reducida dimensión y cooperativas (L 7/2024).
• Inclusión de un nuevo gasto no deducible: impuesto complementario mínimo del 15% (L 7/2024).
• Modificación de la tributación mínima interna para su adaptación al nuevo tipo de las micropymes (L 7/2024).
• En el IRNR, se aprueba el modelo de declaración para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2023 (OM HAC/56/2024).
• Se aprueba el convenio para evitar la doble imposición entre España y Paraguay, hecho en Santo Domingo el 25-3-2023.
• En el IVA:
• Se aprueba la Orden que regula los índices y módulos del régimen simplificado para 2025 (OM HAC/1347/2024).
• Se introducen novedades en el régimen simplificado como consecuencia de la DANA (RDL 7/2024).
• Se incorporan novedades en el tipo impositivo de IVA de ciertos productos (RDL 4/2024).
• Se introducen novedades en los modelos 303 (OM HAC/819/2024), 322 y 390 (OM HAC/1167/2024).
• En el ITP y AJD, se establece la exención de las escrituras de formalización de las moratorias de préstamos y créditos hipotecarios o sin garantía hipotecaria que se produzcan en aplicación de la suspensión de las obligaciones de pago de intereses y principal concedidos a los afectados por la (DANA) (RDL 6/2024).
• En el IAE: se modifica el plazo de ingreso en periodo voluntario de los recibos del IAE del ejercicio 2024 relativos a las cuotas provinciales y nacionales (Dpto Recaudación Resol 31-5-24).

Asimismo, se incorporan las modificaciones introducidas por las normas de medidas tributarias emitidas por las diferentes CCAA en el ámbito de la cesión de los tributos.

IV. En la Parte «Relaciones con clientes y proveedores», destaca la incorporación de las siguientes cuestiones:

• Suspensión de los plazos para el ejercicio, por parte de las personas consumidoras o usuarias afectadas por la DANA, residentes en las zonas afectadas, del derecho de desistimiento, así como los plazos para el ejercicio de derechos adicionales establecidos contractualmente (RDL 6/2024).
• Las modificaciones en materia de protección a los consumidores (RDL 8/2024).
• En materia de resolución de conflictos se incorporan las modificaciones introducidas en la a LEC y en la Ley de Mediación -L 5/2012- (LO 1/2025).

V. Se incluyen las modificaciones que afectan en materia de «Relaciones con las Administraciones públicas». Entre otras, se modifican:

• La regulación de los recursos contencioso-administrativos (LO 1/2025).
• El régimen de subvenciones y la LCSP (LO 2/2024).

VI. Las principales novedades en lo que respecta a las «Relaciones con bancos y aseguradoras» son las siguientes:

• Financiación no bancaria: se incluye la nueva Línea ICO avales DANA para empresas y autónomos.
• Las modificaciones en el RD 304/2004, por el que se aprueba el Reglamento de planes y fondos de pensiones (RD 1086/2024).

VII. En el apartado «Inmuebles» se introducen las medidas en los procedimientos de desahucio y lanzamiento de la vivienda (RDL 1/2025).

VIII. En materia de «Medio ambiente» se incluyen las novedades en materia de autorizaciones ambientales (Dir (UE) 2024/1785).

IX. En la Parte «Protección del empresario» se incluyen importantes novedades en materia de:

• Competencia: se modifica la Ley de Competencia Desleal (LO 1/2025).
• Internet – Transformación Digital: se incluyen las modificaciones en materia de Kit Digital (OM ETD/435/2024) y de Bono asesoramiento digital (OM TDF/436/2024).
• Compliance: se incluyen las novedades en materia de canal de denuncias (Rgto (UE) 2024/573 y Dir (UE) 2024/1760).

X. Se actualiza el apartado «Anexos» con la incorporación de los calendarios 2025 (laboral, días inhábiles y calendario del contribuyente); pensiones 2025; interés legal, interés de demora; SMI ……

Plan general.

PARTE I. PUESTA EN MARCHA Y EJERCICIO DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL
Capítulo 1. Trámites iniciales
Capítulo 2. Empresario individual
Capítulo 3. Sociedades
Capítulo 4. Obligaciones contables y formales

PARTE II. RELACIONES CON LOS TRABAJADORES Y LA SEGURIDAD SOCIAL
Capítulo 1. Relación individual de trabajo
Capítulo 2. Formación profesional para el empleo
Capítulo 3. Representación de los trabajadores y negociación
Capítulo 4. Prevención de riesgos laborales
Capítulo 5. Seguridad Social
Capítulo 6. Procedimiento sancionador
Capítulo 7. Reclamaciones judiciales de los trabajadores
Capítulo 8. Trabajo autónomo

PARTE III. RELACIONES CON HACIENDA
Capítulo 1. Consideraciones generales
Capítulo 2. Aplicación de los tributos
Capítulo 3. Recursos y reclamaciones
Capítulo 4. Infracciones y sanciones tributarias
Capítulo 5. IRPF
Capítulo 6. Impuestos sobre la Riqueza
Capítulo 7. Impuesto sobre Sociedades
Capítulo 8. Impuesto sobre la Renta de no Residentes
Capítulo 9. Convenios y tratados internacionales
Capítulo 10. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Capítulo 11. IVA
Capítulo 12. ITP y AJD
Capítulo 13. Impuestos locales
Capítulo 14. Retenciones e ingresos a cuenta
Capítulo 15. Obligaciones de información

PARTE IV. RELACIONES CON CLIENTES Y PROVEEDORES
Capítulo 1. Contratos
Capítulo 2. Documentación comercial
Capítulo 3. Cobro
Capítulo 4. Ventas a consumidores finales
Capítulo 5. Resolución de conflictos

PARTE V. RELACIONES CON BANCOS Y ASEGURADORAS
Capítulo 1. Financiación y operaciones bancarias
Capítulo 2. Contrato de seguro y planes de pensiones

PARTE VI. RELACIONES CON LAS ADMINISTRACIONES PÚBLICAS
Capítulo 1. Procedimiento administrativo
Capítulo 2. Contratos administrativos
Capítulo 3. Subvenciones

PARTE VII. INMUEBLES

Capítulo 1. Propiedad y contrato de compraventa
Capítulo 2. Otros derechos reales
Capítulo 3. Obligaciones formales
Capítulo 4. Contrato de obra
Capítulo 5. Arrendamiento
Capítulo 6. Comunidades de propietarios

PARTE VIII. MEDIO AMBIENTE

Capítulo 1. Autorizaciones ambientales
Capítulo 2. Residuos
Capítulo 3. Responsabilidad medioambiental

PARTE IX. PROTECCIÓN DEL EMPRESARIO

Capítulo 1. Propiedad industrial
Capítulo 2. Propiedad intelectual
Capítulo 3. Competencia
Capítulo 4. Internet
Capítulo 5. Calidad
Capítulo 6. Protección de datos
Capítulo 7. Compliance

ANEXOS