Derecho Fiscal

Se han modificado los modelos de presentación y depósito de cuentas anuales, tanto consolidadas como individuales, para adaptarlos a la nueva regulación contable derivada del Impuesto Complementario, incorporar el informe público de información fiscal país por país y completar la adaptación al CNAE-2025. Son de aplicación obligatoria para las que se presenten en el Registro Mercantil con posterioridad al 29-5-2026.

Se actualizan las tablas de los valores para los años 2025 y 2026 de la Norma Técnica de Valoraciones aplicable a aquellos casos en los dictámenes de peritos de la Administración, relativos a los bienes de naturaleza urbana y bienes de naturaleza rústica con construcciones, para estimar el valor de mercado de determinados bienes inmuebles a efectos de liquidación del ITP y AJD e ISD, a efectos de la determinación del módulo básico del suelo tomen de referencia la jerarquía de valores de repercusión (R) y unitario (U) recogidos en el Anexo III de la presente Resolución.

El ingreso de un dinero privativo en una cuenta bancaria que tiene más cotitulares no implica necesariamente la existencia de donación, si no va acompañado de los requisitos para que sea considerada una donación. La cotitularidad implica simplemente la disponibilidad de fondos por parte de cualquiera de los titulares, sin determinar la existencia de un condominio, y menos por partes iguales, sobre dicho saldo.

Con efectos a partir del 28-5-2026, las personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español con motivo de la final de la «UEFA Champions League Masculina 2027» pueden optar por tributar por el IRNR, manteniendo la condición de contribuyentes por el IRPF, conforme al régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores, profesionales, emprendedores e inversores desplazados a territorio español (LIRPF art.93).

La aplicación hasta el 30-6-2026 del tipo del 10% al suministro de ciertas energías, estaba condicionada a que el IPC superara en más de un 15% el del IPC del mismo mes del año anterior (RDL 7/2026 art.42 redacc RDL 10/2026). No habiéndose cumplido esta condición respecto a la electricidad, gas y briquetas y «pellets», desde el 1-6-2026 el tipo aplicable vuelve a ser el 21%.

Mediante corrección de errores se ha modificado en la normativa comunitaria sobre determinadas categorías de ayudas compatibles con el mercado interior (entre las que se encuentra la RIC). Así, se ha corregido una de las circunstancias que deben concurrir en las empresas distintas de una PYME, para que sean consideradas empresas en crisis: en lugar de que la ratio deuda/capital de la empresa haya sido superior a 7,5, debe tenerse en cuenta que la ratio deuda/patrimonio neto haya sido superior a 7,5.

En la donación de participaciones homogéneas, la identificación de los valores transmitidos debe realizarse conforme al criterio FIFO, considerando transmitidas las participaciones adquiridas en primer lugar.

La calificación de la gestión de la cartera como actividad económica está condicionada por la presencia de habitualidad, sustantividad de la actividad financiera y en la propia configuración operativa de la sociedad. La transmisión de una participación en una entidad puede quedar no sujeta, pero exige que exista una transmisión indirecta de una unidad económica autónoma capaz desarrollar una actividad empresarial o profesional por sus propios medios.

La naturaleza pública o privada de la pensión no depende, ni de que el perceptor haya sido funcionario, ni de la condición de su relación laboral, sino de si la prestación trae causa de servicios prestados al Estado o a una entidad pública.

Tras la aportación de las participaciones de varias entidades a una sociedad holding, cuando en el mismo ejercicio se perciben retribuciones por funciones directivas tanto de las sociedades participadas como de la holding, a los efectos exclusivos de la exención en el IP, se han de excluir del cómputo del nivel de remuneraciones por funciones directivas en la holding, las percibidas con anterioridad en las participadas con las que se ha realizado la operación.

La misma no vulnera el límite constitucional que impide crear tributos por Ley de Presupuestos, al ser el pago fraccionado una obligación autónoma que no integra el contenido de la obligación principal. Adicionalmente, la propia regulación del impuesto habilita esta actuación del legislador.

Mediante RDL se aprobaron distintas medidas, entre las que se incluye la no integración en la base imponible del IS de las rentas positivas que se pongan como manifiesto por la percepción de determinadas ayudas concedidas por la Comunidad Valenciana como consecuencia de determinadas catástrofes naturales (RDL 10/2026 art.1).