Documenta y valora correctamente tus operaciones vinculadas

1. Consideraciones generales

1.1.    Introducción

1.2.    Supuestos de vinculación

1.2.1.    Ejemplos de vinculación

1.3.    Análisis de comparabilidad

1.4.    Métodos de valoración

1.4.1.    Métodos principales (sin jerarquía)

1.4.2.    Métodos alternativos

1.5.    No valoración a precios de mercado: ajustes

1.5.1.    Ajuste bilateral

1.5.2.    Ajuste secundario

1.5.3.    Ejemplo recapitulativo

1.5.4.    Cuadro resumen

1.5.5.    Restitución patrimonial

1.6.    Obligaciones de documentación

1.6.1.    Documentación relativa al grupo de sociedades cuya cifra de
negocios excede de 45 millones de euros

1.6.2.    Documentación específica en caso de entidades que,
individualmente o en grupo, superan los 45 millones de
facturación

1.6.3.    Documentación específica del contribuyente en caso de
entidades que ni individualmente ni en grupo superan los 45
millones de facturación

1.6.4.    Modelo 232

1.7.    Régimen sancionador de operaciones vinculadas

1.7.1.    Documentación correcta

1.7.2.    Incumplimiento total o parcial de las obligaciones de
documentación, pero sin correcciones valorativas

1.7.3.    Incumplimiento total o parcial de las obligaciones de
documentación, pero con correcciones valorativas

1.7.4.    Correcciones valorativas sin obligación de documentar

1.8.    Las operaciones vinculadas en el IVA

1.8.1.    El destinatario no se deduce todo el IVA

1.8.2.    El emisor está en prorrata

1.8.3.    Valor de mercado a efectos del IVA

1.9.    Las operaciones vinculadas en el IRPF 

1.10.  Otros aspectos de las operaciones vinculadas

1.10.1.  Acuerdos de reparto de costes

1.10.2.  Servicios intragrupo

1.10.3.  Acuerdos previos de valoración

1.11.  Información país por país (modelo 231)

1.12.  Menciones en la memoria

2. Documentación de operaciones

2.1.    Socio que trabaja en su empresa

2.1.1.    Comparables internos

2.1.2.    Comparables externos

2.1.3.    Ejemplo

2.1.4.    Comparables más realistas para pymes

2.1.5.    Oscilación de salario

2.1.6.    Sin incidencia fiscal

2.1.7.    Salarios en especie

2.2.    Retribución del administrador

2.2.1.    Retribución por el desempeño del cargo de administrador

2.2.2.    Retribución por el desempeño de funciones directivas

2.3.    Socios de sociedades profesionales

2.3.1.    Valor de mercado fijado en la ley

2.3.2.    Incumplimiento de requisitos

2.3.3.    Ejemplo de retribución de socios profesionales

2.4.    Préstamos

2.4.1.    Cuenta corriente con socios

2.4.2.    Financiación tipo préstamo

2.4.3.    Saldos permanentes

2.5.    Arrendamiento de inmuebles

2.5.1.    Al formalizar el contrato

2.5.2.    Contrato ya formalizado

2.6.    Arrendamiento de bienes muebles

2.6.1.    Comparables

2.6.2.    Coste incrementado

2.7.    Cánones por cesión de intangibles

2.7.1.    Justificación desde el punto de vista del cedente

2.7.2.    Justificación desde el punto de vista del cesionario 

2.8.    Compraventas comerciales

2.8.1.    Comparables

2.8.2.    Distribuidora

2.9.    Comisiones

2.9.1.    Comparables

2.9.2.    Otros métodos de valoración

2.9.3.    Ejemplo

2.10.  Servicios de apoyo a la gestión. ‘Management fees’

2.10.1.  Comparables

2.10.2.  Alternativa: distribución del resultado

2.10.3.  Reparto

2.11.  Gastos de I + D (acuerdos de reparto de costes)

2.11.1.  Desarrollo conjunto

2.11.2.  Desarrollo individual

2.12.  Transmisión de inmovilizado entre vinculadas

2.12.1.  Comparable en inmuebles

2.12.2.  Valores según ITP

2.12.3.  Transmisión de bienes muebles

2.13.  Operaciones societarias

2.13.1.  En las SA

2.13.2.  En las SL

2.13.3.  Prima de emisión

2.14.  Indemnizaciones

3. Anexos  

3.1.    Anexo 1: Definición de grupo de sociedades

3.2.    Anexo 2: Obligaciones de documentación (grupo)

3.3.    Anexo 3: Obligaciones de documentación (de cada contribuyente)

3.4.    Anexo 4: Conjuntos de datos a efectos del régimen sancionador de la documentación de operaciones vinculadas

3.5.    Anexo 5: Definición de “dato” a efectos del régimen sancionador de la documentación de operaciones vinculadas

3.6.    Anexo 6: Menciones a incluir en la memoria (Nuevo Plan General de
Contabilidad)

3.7. Anexo 7: Menciones a incluir en la Memoria (Plan General de Contabilidad
para pymes)

Tu empresa debe valorar correctamente las operaciones con personas y entidades vinculadas, y en muchos casos debe cumplir unas obligaciones de documentación de dichas operaciones. Este dossier te ayudará en esa tarea:

• Te explica en qué supuestos hay vinculación y cuáles son las reglas para valorar las operaciones vinculadas.
• Te da ejemplos prácticos de cómo valorar y documentar las operaciones vinculadas más frecuentes: sueldos de los administradores, préstamos recibidos de los socios u otorgados a éstos, alquiler de locales de sociedades relacionadas…

Con ejemplos prácticos para que sepas lo que debes hacer y puedas tomar las mejores decisiones en tu caso concreto.

Además, tendrás acceso a un servicio online con plantillas y ejemplos prácticos para utilizar a la hora de cumplimentar tus obligaciones de documentación.

¡Conoce cómo valorar las operaciones vinculadas de tu empresa y cómo documentarlas correctamente!

Este dossier de Apuntes & Consejos está dirigido particularmente a las empresas para que puedan documentar correctamente sus operaciones con personas o entidades vinculadas.