Memento Auditoría de Cuentas 2023-2024

Entre las novedades introducidas en esta edición destacan las siguientes:

• Nuevas normas de gestión y revisión de calidad en la auditoría de cuentas (ICAC Resol 20-4-22). Se han aprobado la NIGC1-ES de Gestión de la calidad en las firmas de auditoría que realizan auditorías de estados financieros, la NIGC2-ES de Revisiones de la Calidad de los Encargos y la NIA-ES 220 (Revisada) de Gestión de la calidad de una auditoría de estados financieros.
• Incorporación de la nueva NIA-ES 250 (revisada), de consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros, la NIA-ES 315 (revisada) de identificación y valoración del riesgo de incorrección material y la NIA-ES 610 (revisada) de utilización del trabajo de los auditores internos, aprobadas por la Resol ICAC 14-10-21.
• Inclusión de los modelos de solicitud de expedición de certificados a instancia de parte, y de inscripción y anotaciones en el ROAC, aprobados por la Resol ICAC 29-7-22.
• Incorporación de la Resol ICAC 29-9-21, por la que se modifican los modelos 02 y 03, de información a remitir por los auditores de cuentas ejercientes y sociedades de auditoría, respectivamente.
• Novedades en la prórroga de la contratación de auditores de cuentas o sociedades de auditoría en una entidad de interés público, introducidas en la LAC por la L 31/2022.
• Tratamiento de la Resol ICAC 26-7-21 que establece las características y condiciones que deben reunir los programas de enseñanza teórica para su homologación (incorporando las modificaciones introducidas por la Resol ICAC 20-12-22) y de la Resol ICAC 26-7-21 que establece las condiciones para la dispensa de los programas de enseñanza teórica y de la primera fase del examen de aptitud profesional de los auditores de cuentas.
• Formación práctica de los auditores. Se ha incluido la Resol ICAC 26-7-21, sobre la acreditación e información del requisito de formación práctica exigido para acceder al ROAC y la Resol ICAC 20-12-22, por la que se desarrollan distintos aspectos relacionados con la obligación de los auditores de cuentas de realizar formación continuada.
• Directrices de COESA de 9-11-21 sobre la participación de los auditores de cuentas respecto a los estados financieros en Formato Electrónico Único Europeo (FEUE).
• Novedades en el informe de auditoría introducidas por la L 28/2022, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes, y derivadas de la obligación de informar acerca del IS o impuestos de naturaleza idéntica o análoga por parte de determinadas empresas y sucursales
• Criterios de interpretación en materia de independencia de los auditores, emitidos por el Grupo Técnico de Independencia del ICAC.
• Consultas más relevantes presentadas ante el ICAC en relación con la actividad de auditoría de cuentas.

PARTE I. MARCO NORMATIVO DE AUDITORÍA DE CUENTAS

Capítulo 1. Las normas de auditoría de cuentas en España: qué, quién, cómo y cuándo
Sección 1. Un poco de historia: de la autorregulación a las normas internacionales
Sección 2. La situación actual: papel de las corporaciones en la elaboración de normas
Sección 3. Normas sobre ejecución del trabajo e informes: NIA y control de calidad
Sección 4. Normas éticas: independencia y secreto profesional
Sección 5. Normas sobre formación y acceso
Sección 6. Conclusión: reflexiones sobre el futuro

Capítulo 2. Regulación de la profesión de auditor
Sección 1. Régimen de acceso a la profesión
Sección 2. Sociedades de auditoría
Sección 3. Régimen de funcionamiento y publicidad del ROAC
Sección 4. Otros aspectos de la regulación de la profesión
Sección 5. Nombramiento y cese de los auditores

Capítulo 3. Ética e independencia del auditor de cuentas y de las sociedades de auditoría
Sección 1. Requerimientos de ética
Sección 2. Independencia

Capítulo 4. Responsabilidad y régimen sancionador de los auditores
Sección 1. Responsabilidad del auditor
Sección 2. Responsabilidad tributaria del auditor

PARTE II. NIA-ES – CONCEPTOS PRINCIPALES

Capítulo 1. Normas técnicas de auditoría
Sección 1. Normas técnicas de auditoría: contenido y desarrollo
Sección 2. Normas internacionales de auditoría de la IFAC
Sección 3. Public Company Accounting Oversight Board – AICPA
Sección 4. Normas de auditoría del Sector Público
Sección 5. Criterios de interpretación de las nuevas Normas Técnicas de Auditoría

Capítulo 2. Relación con otros auditores
Sección 1. Aspectos generales
Sección 2. Utilización del trabajo de otro auditor: cuentas individuales
Sección 3. Auditorías conjuntas
Sección 4. Cambio de auditor

Capítulo 3. Organización interna
Sección 1. Normativa reguladora y criterios de aplicación
Sección 2. Procedimientos administrativos contables
Sección 3. Procedimientos de identificación, valoración y respuestas a los riesgos significativos
Sección 4. Gestión de la calidad del auditor
Sección 5. Proporcionalidad y requisitos simplificados
Sección 6. Archivo de auditoría y documentación del trabajo

PARTE III. DESARROLLO DE UNA AUDITORÍA DE CUENTAS

Capítulo 1. Fase I. Valoración del riesgo
Sección 1. Valoración del riesgo: descripción general
Sección 2. Aceptación y continuidad del encargo
Sección 3. Estrategia global de la auditoría
Sección 4. Determinación y uso de la importancia relativa
Sección 5. Importancia relativa y riesgo de auditoría
Sección 6. Discusiones del equipo de auditoría
Sección 7. Riesgos inherentes: identificación y valoración
Sección 8. Riesgos significativos
Sección 9. Conocimiento del control interno
Sección 10.Conclusiones de la fase de evaluación del riesgo
Sección 11.Otros aspectos
Sección 12.Fraude
Sección 13.Guía para el uso de las NIA-ES en auditorías de pequeñas y medianas entidades
Sección 14.Caso práctico de planificación basada en riesgos

Capítulo 2. Fase II. Respuestas al riesgo
Sección 1. Respuesta al riesgo: descripción general
Sección 2. Auditoría por áreas contables
Sección 3. Determinación de la extensión de las pruebas
Sección 4. Documentación del trabajo realizado
Sección 5. Manifestaciones escritas
Sección 6. Muestreo
Sección 7. Hechos posteriores

Capítulo 3. Fase III. Elaboración de informes
Sección 1. Elaboración de informes: descripción general
Sección 2. El principio de empresa en funcionamiento y el auditor
Sección 3. Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
Sección 4. Información comparativa-cifras comparativas
Sección 5. Supuestos prácticos
Sección 6. Cuestiones clave de la auditoría y aspectos más relevantes de la auditoría

PARTE IV. OTROS TRABAJOS E INFORMES

Capítulo 1. Informes especiales y complementarios de auditoría
Sección 1. Informes especiales sobre trabajos específicos relacionados con la auditoría de cuentas anuales
Sección 2. Informes especiales sobre trabajos de auditoría de cuentas específicos exigidos por la legislación mercantil: informe especial sobre aumento de capital con cargo a reservas
Sección 3. Informes especiales sobre trabajos específicos atribuidos por la legislación mercantil a los auditores de cuentas
Sección 4. Informes especiales sobre trabajos específicos atribuidos por la legislación mercantil a expertos independientes

Capítulo 2. Auditoría de un solo estado financiero

Capítulo 3. Auditoría de las cuentas anuales consolidadas
Sección 1. Obligación de presentación de cuentas anuales consolidadas
Sección 2. Formalidades con las cuentas anuales consolidadas
Sección 3. El proceso de consolidación
Sección 4. El significado de las cifras contenidas en los estados financieros consolidados
Sección 5. El proceso de la auditoría de las cuentas consolidadas
Sección 6. El informe de auditoría de cuentas anuales consolidadas
Sección 7. Cuestionarios y modelos

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