Mínimo por descendientes y anualidades por alimentos en caso de custodia compartida

Actualidad. 27 de octubre a 2 de noviembre de 2026

Mínimo por descendientes y anualidades por alimentos en caso de custodia compartida

En los supuestos de custodia compartida, los progenitores que satisfagan anualidades por alimentos a sus hijos por decisión judicial pueden aplicar, en el mismo período impositivo, el mínimo por descendientes y el régimen especial de tributación de las anualidades por alimentos, en función del tiempo de convivencia efectiva con los hijos, de manera que ambos beneficios fiscales no se solapen.
MF n.º 2250
MIRPF n.º 6537 s. 1
Se plantea si, tras la reforma de la LIRPF por la L 26/2014, en los supuestos de custodia compartida resulta compatible la aplicación del mínimo por descendientes (LIRPF art. 58) con el régimen especial de tributación de las anualidades por alimentos satisfechas a los hijos por decisión judicial (LIRPF arts. 64 y 75).
La controversia surge porque, desde el 1-1-2015, la normativa del IRPF condiciona la aplicación de las especialidades previstas para las anualidades por alimentos a que el contribuyente no tenga derecho al mínimo por descendientes. Por su parte, en los supuestos de custodia compartida, ambos progenitores tienen derecho a aplicar dicho mínimo, prorrateado por partes iguales, con independencia del tiempo efectivo de convivencia con los hijos (LIRPF art. 61.1.ª).
En el caso analizado, un contribuyente que tenía atribuida la custodia compartida de su hija y estaba obligado judicialmente a satisfacer una pensión de alimentos aplicó en su declaración del IRPF el 50 % del mínimo por descendientes y las especialidades previstas para las anualidades por alimentos. La Administración tributaria rechazó la aplicación de estas últimas por considerar que ambos beneficios fiscales eran incompatibles.
El Tribunal Supremo parte de que el mínimo por descendientes tiene como finalidad adecuar la tributación a las circunstancias personales y familiares del contribuyente, mientras que el régimen especial de las anualidades por alimentos permite aplicar separadamente la escala de gravamen a las cantidades satisfechas por este concepto y al resto de la base liquidable general, con las particularidades previstas legalmente.
Aunque la reforma de 2014 introdujo una incompatibilidad entre ambos regímenes, el Tribunal considera necesario atender a las particularidades de la custodia compartida, en la que la convivencia con los hijos se alterna entre ambos progenitores y puede coexistir con la obligación de satisfacer una pensión alimenticia, especialmente cuando existe una desproporción entre los recursos económicos de los progenitores.
En este contexto, el Tribunal entiende que la convivencia efectiva con los hijos constituye el elemento determinante para delimitar la aplicación de ambos regímenes. La atribución de la custodia compartida no implica una convivencia permanente con el descendiente, sino alterna, por lo que el mínimo por descendientes y las especialidades aplicables a las anualidades por alimentos pueden operar sobre situaciones diferentes, sin que se produzca una duplicidad de beneficios fiscales.
Además, considera que una interpretación que excluyera automáticamente las especialidades de las anualidades por alimentos por el mero hecho de existir custodia compartida supondría un tratamiento fiscal más gravoso para el progenitor que satisface la pensión alimenticia y convive parcialmente con sus hijos, frente a aquel que, satisfaciendo idéntica pensión, no tiene atribuida su custodia. Esta diferencia de trato no encuentra justificación suficiente en la finalidad de adecuación del impuesto a las cargas familiares.
Por tanto, el Tribunal Supremo establece como doctrina que, en los supuestos de custodia compartida, tras la entrada en vigor de la L 26/2014, los progenitores que satisfagan anualidades por alimentos a sus hijos por decisión judicial pueden aplicar en el mismo período impositivo el mínimo por descendientes y el régimen especial previsto para dichas anualidades, en función del tiempo de convivencia efectiva entre progenitor y descendiente, de manera que ambos regímenes no se solapen.
TS 23-9-2026, EDJ 723727

Nota

La sentencia cuenta con un voto particular de dos magistrados que discrepan del criterio mayoritario. Consideran que la reforma de 2014 estableció expresamente la incompatibilidad entre ambos regímenes, sin excepciones para la custodia compartida. A su juicio, tanto la interpretación literal de la norma como sus antecedentes parlamentarios impiden aplicar las especialidades de las anualidades por alimentos cuando el progenitor tiene derecho al mínimo por descendientes, aunque este se encuentre prorrateado.