Compensación de bases imponibles negativas imputadas por AIE tras una regularización

Actualidad Contable. Marzo 2025

Compensación de Bases Imponibles Negativas Imputadas por AIE tras una Regularización

Los partícipes en una AIE pueden compensar la base imponible negativa surgida de una regularización realizada a la AIE sin necesidad de haberla declarado previamente en su liquidación de impuestos.
MGC nº 3430

7Una entidad que participa en una AIE, tuvo que presentar una declaración complementaria por un ejercicio fiscal debido a una regularización tributaria de la AIE en una inspección. Sin embargo, olvidó incluir las bases imponibles negativas de ejercicios anteriores. Al solicitar la rectificación de su declaración, la Administración tributaria la desestimó.
Al no estar conforme, al considerar que no es necesario que las bases imponibles negativas estén declaradas previamente y que su derecho a la compensación surge tras la comprobación efectuada a la AIE, la entidad recurre en varias instancias, llegando hasta el Tribunal Supremo.
Aunque el Abogado del Estado considera que solo se pueden compensar bases imponibles negativas reales y justificadas si se declararon en tiempo y forma, el Tribunal Supremo falla a favor de la entidad, determinando que no es requisito indispensable haber declarado las bases imponibles negativas para compensarlas, especialmente si se desconocían hasta la inspección de la AIE. Asimismo considera que no permitir esta compensación supondría un enriquecimiento injusto para la Administración tributaria, y confirma el derecho de la entidad a rectificar su declaración para incluir su parte de las bases imponibles negativas de la AIE.TS 19-12-24, EDJ 784990

NOTA

Nota: Aunque esta sentencia se refiere a la normativa anterior (LIS/04 art.25.5), consideramos que resulta de aplicación con la normativa vigente (LIS art.26).