Los partícipes en una AIE pueden compensar la base imponible negativa surgida de una regularización realizada a la AIE sin necesidad de haberla declarado previamente en su liquidación de impuestos.
MGC nº 3430
7Una entidad que participa en una AIE, tuvo que presentar una declaración complementaria por un ejercicio fiscal debido a una regularización tributaria de la AIE en una inspección. Sin embargo, olvidó incluir las bases imponibles negativas de ejercicios anteriores. Al solicitar la rectificación de su declaración, la Administración tributaria la desestimó.
Al no estar conforme, al considerar que no es necesario que las bases imponibles negativas estén declaradas previamente y que su derecho a la compensación surge tras la comprobación efectuada a la AIE, la entidad recurre en varias instancias, llegando hasta el Tribunal Supremo.
Aunque el Abogado del Estado considera que solo se pueden compensar bases imponibles negativas reales y justificadas si se declararon en tiempo y forma, el Tribunal Supremo falla a favor de la entidad, determinando que no es requisito indispensable haber declarado las bases imponibles negativas para compensarlas, especialmente si se desconocían hasta la inspección de la AIE. Asimismo considera que no permitir esta compensación supondría un enriquecimiento injusto para la Administración tributaria, y confirma el derecho de la entidad a rectificar su declaración para incluir su parte de las bases imponibles negativas de la AIE.TS 19-12-24, EDJ 784990
Nota: Aunque esta sentencia se refiere a la normativa anterior (LIS/04 art.25.5), consideramos que resulta de aplicación con la normativa vigente (LIS art.26).
Formato Online
Encontrarás el mejor análisis del régimen fiscal y contable de los grupos de empresa y un análisis detallado de todos los aspectos con trascendencia fiscal, y las variantes e hipótesis que deben evaluarse a la hora de adoptar decisiones empresariales.
Precio
136 €
1 noviembre 2025
Si se realiza una única actividad, no basta con que haya dos bloques patrimoniales con medios materiales y humanos para funcionar de manera autónoma para considerar que existen dos ramas de actividad. La gestión y organización diferenciada entre las actividades debe venir motivada por el diferente destino y naturaleza de los elementos patrimoniales afectos.
1 noviembre 2025
El que se puedan recalificar acontecimientos o hechos ocurridos en años anteriores, con el límite de los diez años, no permite a la Administración alterar la deuda tributaria de esos ejercicios si ya estuviera prescrita, por la máxima temporal de los cuatro años.
1 marzo 2025
Con efectos a partir del primer pago fraccionado del año 2025, se aprueban nuevos modelos 202 y 222 de pagos fraccionados en tributación individual y en grupos fiscales.
Recibe novedades de artículos que se publican en el blog
