Derecho Fiscal

La pérdida por deterioro del crédito es deducible si en la normativa concursal extranjera existe una fase equiparable a la fase de liquidación en el concurso de acreedores de la normativa española, y se ha producido la apertura de dicha fase.

La Audiencia Nacional reconoce a entidades no residentes en situación de pérdidas el derecho a la devolución de retenciones practicadas sobre dividendos en el IRNR, equiparando su tratamiento al de las entidades residentes.

La redistribución de una herencia conforme al denominado Deed of Variation, previsto en la legislación inglesa, tiene plena validez en España siempre que se ajuste a la citado normativa, de forma que el heredero con residencia fiscal en España tributa solo por el valor realmente adquirido tras la redistribución.

El régimen del margen de beneficio es aplicable también cuando la entrega de una obra de arte se realiza a través de una persona jurídica constituida por el propio autor o sus derechohabientes, y constituya la primera introducción de la obra en el mercado de la Unión.

La Dirección General de Tributos considera no aplicable la doctrina jurisprudencial del Tribunal Supremo a la sustitución subjetiva del deudor en caso de compraventa de un inmueble con subrogación hipotecaria como parte del precio de venta.

En el cómputo de las retribuciones percibidas por una persona física, por las funciones de dirección que ejerce en una sociedad de la que es partícipe, hay que incluir las percibidas de manera indirecta a través de otra sociedad perteneciente al grupo familiar, a los efectos de la aplicación de la exención por participaciones en entidades prevista en la LIP.

Para aplicar la deducción, no se exige una presencia física y continuada en Ceuta o Melilla. Para determinar que el servicio profesional se ha prestado en dichos territorios, se debe atender a la naturaleza de las funciones desarrolladas, así como el resto de pruebas -entre otras, la exigencia contractual de prestar el servicio profesional en dichos territorios-.

La inclusión de un nuevo cotitular en una cuenta bancaria de titularidad compartida en la que se ha depositado una cantidad de dinero perteneciente a los otros cotitulares, no implica necesariamente la existencia de donación, si no va acompañado de los requisitos para que sea considerada como tal.

Si se realizan pagos a cuenta para la adquisición de un inmueble en fase de construcción situado en el extranjero, hasta el momento de la entrega del mismo no se produce la adquisición, por lo que hasta que no adquiera la titularidad no existe obligación de presentar el modelo 720.

En revisiones de actos nulos que liquidan servicios ya efectuados, el pago es contraprestación y está sujeto a IVA. En responsabilidad contractual sin nulidad, la calificación depende de si el importe compensa un servicio individualizable iniciado y que el contratista estaba dispuesto a completar (sujeto a IVA), o si es un resarcimiento de daños sin consumo (no sujeto).

La constitución de una propiedad horizontal tumbada, siempre que sea formalizada en escritura pública, junto con división en subparcelas y declaración de obra nueva, queda sujeta a tributación, ya que no constituye un mero acto preparatorio.

Si a la fecha de devengo del impuesto se cumplen los requisitos para la aplicación de una bonificación cuya aplicación finaliza a mitad del ejercicio, no afecta a la cuota ya devengada, surtiendo efectos, en todo caso, en la próxima cuota que se devengue. No obstante, si su aplicación viene condicionada al cumplimiento de determinados requisitos, su incumplimiento determina la pérdida del derecho a su aplicación y, en su caso, la obligación de regularización.