Reparto desigual de fondos entre los cotitulares de una cuenta bancaria

Actualidad. Del 27 de octubre al 2 de noviembre de 2026

Reparto desigual de fondos entre los cotitulares de una cuenta bancaria

La distribución desigual del dinero de una cuenta bancaria cuya titularidad corresponde a tres personas no implica necesariamente la existencia de una donación ni, por tanto, el devengo del ISD, si no concurren los requisitos para que pueda ser considerada como tal. La cotitularidad implica simplemente la disponibilidad de los fondos por cualquiera de los titulares, sin determinar la existencia de un condominio, y menos aún por partes iguales, sobre dicho saldo.

MF n.º 8694, pág. 3

Una persona tiene una cuenta que sus padres le abrieron al nacer, en la que figuran como titulares ella y sus padres y donde están depositados todos sus ahorros. Esta persona desea abrir una cuenta en la que figure únicamente como titular para transferir directamente a ella una tercera parte de los fondos y las dos terceras partes restantes a sus padres. Posteriormente, pretende otorgar escritura pública ante notario y pagar el ISD que corresponda.

La cuestión que debe analizarse es si se ha producido una donación sujeta al ISD.

La doctrina civilista señala los siguientes elementos esenciales de la donación; si no concurren, no se produce la donación ni, en consecuencia, el devengo del ISD: el empobrecimiento del donante; el enriquecimiento del donatario; la intención de realizar una liberalidad («animus donandi»); la aceptación del donatario («animus accipiendi»), y la observancia de las formalidades requeridas según la naturaleza de los bienes donados.

El análisis de la propiedad del dinero depositado en cuentas bancarias de titularidad común requiere examinar las siguientes cuestiones:

1. Distinción entre titularidad de disposición y titularidad dominical. La titularidad de los saldos de las cuentas de depósito que figuran a nombre de varias personas de forma indistinta ha sido objeto de análisis por diversas instancias. Así, de acuerdo con la jurisprudencia del Tribunal Supremo, los fondos depositados en una cuenta bancaria abierta a nombre de dos o más titulares con carácter indistinto o solidario no pertenecen, por ese solo hecho, a todos los cotitulares. La cotitularidad no determina, por sí sola, la existencia de un condominio, y menos aún por partes iguales. La titularidad de disposición solidaria significa que cualquiera de dichos titulares tiene, frente al banco depositario, facultades dispositivas sobre el saldo de la cuenta.

La titularidad dominical sobre dichos fondos y, en su caso, la existencia de un condominio sobre ellos, debe determinarse únicamente atendiendo a las relaciones internas entre los titulares y, más concretamente, a la pertenencia originaria de los fondos o del numerario que nutre la cuenta. Esta cuestión debe ser probada fehacientemente por quien pretenda hacer valer ese derecho frente a terceros.

2. Fallecimiento de alguno de los cotitulares. La titularidad de disposición total sobre el saldo no puede extenderse más allá del fallecimiento de alguno de los titulares, pues, en ese momento, entran en juego las disposiciones civiles que regulan la sucesión del fallecido. Los demás cotitulares dejan entonces de tener facultades de disposición sobre la parte del saldo de la cuenta indistinta cuya titularidad dominical correspondía al fallecido, que debe integrarse en el caudal relicto del causante y pasar a sus causahabientes (CC, arts. 659 y 661).

En conclusión, la distribución desigual del dinero de una cuenta bancaria cuya titularidad corresponde a tres personas no implica necesariamente la existencia de una donación si no concurren los requisitos para que pueda ser considerada como tal. Una cuenta bancaria constituye un contrato de depósito en el que la relación jurídica se establece entre el depositante, propietario de lo depositado, y el depositario. Esta relación no se modifica por el hecho de que figuren varios titulares en la cuenta.

En cualquier caso, al tratarse de una cuestión de hecho, corresponde a la Administración gestora competente calificar la operación, atendiendo a las pruebas que aporte la consultante.

DGT CV 15-9-2026, V5540-26