Realización de actividad económica en el extranjero
Si se prestan servicios en terceros países, pero no se dispone en los mismos de personal ni de establecimientos fijos de negocio, no se considera que se realice actividad económica, por lo que el gasto del impuesto extranjero que no sea deducible por aplicación del límite de la cuota que hubiera correspondido pagar en España, tampoco es deducible en la base imponible.MGC nº 3809
La sociedad no está acreditando la deducción por doble imposición internacional por impuestos soportados porque la renta neta obtenida en España es negativa, pero desea saber si los impuestos pagados en el exterior son deducibles en la base imponible.
La regulación de la menciona deducción por doble imposición establece, para los casos en los que el impuesto satisfecho en el extranjero, o parte del mismo, no sea deducible en la cuota íntegra por exceder del importe de la cuota íntegra que correspondería pagar en España por las rentas netas si se hubieran obtenido en territorio español, su consideración como gasto deducible, condicionado a que se corresponda con la realización de una actividad económica en el Estado de la fuente.
En el caso planteado la sociedad no dispone de personal ni de establecimientos fijos de negocio en los países de las sociedades destinatarias de los servicios, prestando los servicios desplazando a su propio personal, por lo que no se considera que desarrolle actividad económica en los países de las sociedades destinatarias de sus servicios. Por tanto, el impuesto satisfecho en el extranjero no es deducible.DGT CV 27-12-23V3307-23
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