Con independencia del momento de su pago, deben integrarse en la base imponible del ejercicio en el que se realice su registro, mediante un ajuste extracontable al resultado contable.
Una entidad, debido al incumplimiento en el pago de tributos, ha recibido varias notificaciones de recargos de apremio y recargos por declaración extemporánea, que no siempre ha pagado en el año en que se recibía la notificación. Dado que ninguno de los recargos es fiscalmente deducible, se plantea cuándo debe imputarse en la base imponible para hacer el correspondiente ajuste extracontable positivo: en el año en que se recibe la notificación del recargo o en el año en que se efectúa su pago.
En relación con la imputación temporal de ingresos y gastos, la normativa del IS establece que los ingresos y gastos derivados de las transacciones o hechos económicos se imputan al período impositivo en que se produzca su devengo, con arreglo a la normativa contable, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro, respetando la debida correlación entre unos y otros (LIS art.11.1).
Contablemente, según el principio de devengo, los efectos de las transacciones o hechos económicos se registran cuando ocurren, imputándose al ejercicio al que las cuentas anuales se refieren, los gastos y los ingresos que afecten al mismo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro. Por otro lado, la normativa del IS establece que no son fiscalmente deducibles los gastos que no se hayan imputado contablemente en la cuenta de pérdidas y ganancias o en una cuenta de reservas, si así lo establece una norma legal o reglamentaria, a excepción de lo previsto respecto de los elementos patrimoniales que puedan amortizarse libremente o de forma acelerada (LIS art.11.3.1º).
Asimismo se establece que no son fiscalmente deducibles los recargos del período ejecutivo y el recargo por declaración extemporánea sin requerimiento previo (LIS art.15.c).
Teniendo en cuenta lo anterior, el ajuste extracontable positivo debe practicarse en el periodo impositivo en que haya tenido lugar el registro contable del gasto correspondiente a los recargos. DGT CV 29-3-22EDD 2022/542157V0675-22
4 noviembre 2025
El pagador está obligado a continuar con el embargo de las cantidades indicadas en la diligencia de embargo hasta el límite de la cantidad adeudada o hasta el momento en que el órgano de recaudación notifique el levantamiento del embargo.
6 mayo 2025
Cuando en unas actuaciones cuyo alcance comprenda el impuesto directo (IRPF o IS) y el IVA, la Administración tributaria acredite la existencia de operaciones ocultas (no declaradas) sin mención al IVA, la calificación de si los importes incluyen o no dicho impuesto debe ser la misma para todas las operaciones homogéneas o similares, incluso aunque el derecho a liquidar el IVA esté prescrito en algunos periodos.
2 diciembre 2025
Las meras transferencias de dinero (en un sentido u otro) entre la cuenta bancaria de la que es titular único un padre con la cuenta bancaria titularidad de su hijo, con el fin de obtener una mayor rentabilidad en sus fondos y centralizar en el banco del hijo la gestión de los gastos de ambos, no supone en sí misma la existencia de una donación, si no va acompañado de los requisitos esenciales para que se considere que se ha producido una donación: empobrecimiento del donante, enriquecimiento del donatario, intención de hacer una liberalidad, aceptación del donatario y la observancia de las formalidades requeridas según la naturaleza de los bienes donados.
Recibe los posts más recientes en tu email
