Deducibilidad en el IS de la provisión por responsabilidad derivada de una demanda

Actualidad Contable. Julio 2026

Deducibilidad en el IS de la provisión por responsabilidad derivada de una demanda
Si contablemente debe dotarse una provisión, con carácter general el gasto es deducible. Para su registro contable, es necesario un juicio experto, objetivo e imparcial, sobre la posibilidad de existencia de una obligación presente con motivo de un previsible desenlace desfavorable. En caso contrario, se trataría de un pasivo contingente.
MC nº 3295
MCFC nº 525 s.

6Una entidad que se dedica a la compra de créditos de cobro incierto a precios muy inferiores a su nominal, contabilizó una provisión porque ha sido demandada civilmente en relación con la cesión de un crédito concursal.

A efectos contables, la sola existencia de una demanda no significa automáticamente que haya una obligación actual de pago. Para decidir si corresponde provisión o solo un pasivo contingente, hay que valorar de forma objetiva la probabilidad de perder el pleito. Si es probable un resultado favorable para la entidad, se trataría como pasivo contingente (no se reconoce como gasto/provisión). Si es probable que se declare la responsabilidad de la entidad y, por tanto, una salida de recursos, se reconoce una provisión.
Si hay que registrar la provisión, debe hacerse por el importe de la mejor estimación posible (actualizada a valor actual cuando proceda) y, si no puede determinarse una mejor estimación, al menos por el importe mínimo esperado; si ni siquiera puede estimarse de forma fiable ese importe mínimo, el tratamiento adecuado es el de pasivo contingente.

A efectos fiscales, como la normativa del IS no contiene una regla específica para estas provisiones, debe partirse del tratamiento contable. Así, el gasto por provisión es deducible si cumple los requisitos generales: registro contable, imputación temporal según devengo, justificación documental y que no exista una exclusión legal aplicable.DGT CV 5-2-26V0229-26