Aplicación de la reserva de capitalización en el IS por microempresa patrimonial

Actualidad Contable. Septiembre de 2026

Aplicación de la reserva de capitalización en el IS por una microempresa patrimonial

El límite incrementado del 25 % resulta aplicable a las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios sea inferior a un millón de euros durante los 12 meses anteriores, aunque se trate de una entidad patrimonial.
MC n.º 3263 s.; MCFC n.º 223 s.
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Una entidad dedicada al arrendamiento de locales, que tiene la consideración de patrimonial por no contar con personal contratado, desea saber si puede aplicar la reserva de capitalización y, en su caso, en qué condiciones, teniendo en cuenta que su importe neto de la cifra de negocios es inferior a un millón de euros.
En este sentido, el hecho de que la entidad tenga la condición de entidad patrimonial no impide la aplicación del incentivo, siempre que cumpla los requisitos exigidos, entre ellos, la tributación conforme a determinados tipos de gravamen, incluidos los correspondientes a las microempresas.
Como especialidad por tener un importe neto de la cifra de negocios inferior a un millón de euros, circunstancia que determina su consideración como microempresa, la reducción está sujeta a un límite del 25 % de la base imponible positiva previa a esta reducción, a la integración de las dotaciones por deterioro de créditos y otros activos y de determinadas provisiones (LIS art. 11.12), así como a la compensación de bases imponibles negativas, en lugar del 20 % previsto con carácter general.
DGT CV 6-5-26 V0997-26