Pack Memento Fiscal 2025 + Código Fiscal 2025

NOVEDADES MEMENTO FISCAL 2025

Entre otras muchas, destacamos las siguientes:

Nuevos modelos y declaraciones tributarias.

Nueva doctrina y jurisprudencia tributaria.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

– Nuevo límite de la obligación de declarar en los rendimientos del trabajo a partir de 1-1-2024.

– Modificaciones en la reducción por obtención de rendimientos del trabajo.

– Novedades en el método de estimación objetiva para 2025.

– Novedades en la amortización de vehículos eléctricos e infraestructuras de recarga.

– Ampliación temporal de la deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla.

– Novedades en el Régimen especial de Illes Balears.

– Nuevos pronunciamientos doctrinales y jurisprudenciales sobre aportaciones a Mutualidades. Entre otros, TEAC unif criterio 19-7-24EDD 2024/15440 sobre aportaciones a la Mutualidad Laboral de la Banca anteriores a 1-1-1967.

– Últimos criterios jurisprudenciales. Entre otros, sobre:

• Pérdidas derivadas de transmisiones lucrativas.
  • El índice corrector en estimación objetiva para empresas de pequeña dimensión con hasta dos trabajadores.
• La aplicación del principio de regularización íntegra tras la declaración de la inexistencia de la actividad económica de una entidad.

– Novedades para paliar los efectos de la DANA.

 Impuestos sobre la riqueza

– Novedades en el Impuesto sobre el Patrimonio introducidas por las Comunidades Autónomas.

– Últimos criterios jurisprudenciales. Entre otros, sobre:

• La incidencia de la vivienda habitual en el límite conjunto de cuotas IRPF-IP.
• La competencia para liquidar el Impuesto cuando la residencia habitual difiere del domicilio fiscal.
• La aplicación del principio de regularización íntegra tras la declaración de la inexistencia de la actividad económica de una entidad.

– Últimos criterios de la DGT. Entre otros, sobre:

• La valoración de un inmueble adquirido por etapas.
• Préstamo personal asumido por un no residente para la adquisición de un inmueble situado en España.

Impuesto sobre Sociedades

– Novedades en la reserva de capitalización: nuevo porcentaje y plazo de cumplimiento de los requisitos.

– Novedades en la amortización de vehículos eléctricos e infraestructuras de recarga.

– Novedades en el Régimen especial de Illes Balears: aprobación del desarrollo reglamentario

– Últimos criterios jurisprudenciales. Entre otros, sobre:

• El Registro de un gasto en un ejercicio posterior al de su devengo y la prescripción.
• La deducibilidad de la retribución de los administradores.

– Últimos criterios de la DGT. Entre otros, sobre:

• La existencia de motivo económico válido en una operación de reorganización empresarial.
• La acreditación ex novo de deducciones por I+D e IT procedentes de ejercicios anteriores.
• La entrega por una SOCIMI de acciones totalmente liberadas a sus socios en una operación de scrip dividend.
• La aparición de activos sobrevenidos de una SICAV que se ha acogido al régimen transitorio de disolución y liquidación.

Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Convenios para evitar la doble imposición

– Conclusiones del Consejo sobre la lista revisada de la UE de países y territorios no cooperadores a efectos fiscales.

– Convenio para evitar la doble imposición entre España y República del Paraguay y su Protocolo.

– Notificaciones relativas a convenios fiscales establecidas por el Convenio Multilateral BEPS.

– Actualización de la lista europea de jurisdicciones no cooperativas.

– Últimos pronunciamientos de tribunales sobre los derechos económicos derivados de la transmisión de los derechos federativos de un jugador y los conflictos de doble residencia fiscal.

– Últimos criterios de la DGT y el TEAC. Entre otros, sobre:

• La consideración de establecimiento permanente.
• La aplicación de la reserva de capitalización por establecimiento permanente.
• La tributación de las rentas obtenidas en España a través del teletrabajo.
• La deducibilidad de los gastos en el arrendamiento de inmuebles para países extracomunitarios.
• Los rendimientos derivados del arrendamiento de un bien inmueble destinado a vivienda.
• La carga de la prueba en relación con la acreditación de la condición de no residente.
• La ganancia de capital obtenida en la trasmisión de acciones.

Impuesto sobre el Valor Añadido

– Novedades en el tipo impositivo de IVA de ciertos productos.

– Modificaciones en declaraciones. Especial referencia a la rectificación de autoliquidaciones.

– Últimos criterios jurisprudenciales. Entre otros, sobre:

• La deducibilidad del IVA soportado en operaciones gratuitas.
• El periodo de regularización de las obras en un bien inmueble cuando se califica como prestación de servicios.

– Ultimos criterios de la DGT y el TEAC. Entre otros, sobre la rectificación de cuotas repercutidas tras una liquidación administrativa y plazo de prescripción.

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

– Modificaciones introducidas en el Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones por las distintas Comunidades Autónomas.

– Últimos criterios jurisprudenciales. Entre otros, sobre:

• La aplicación de la reducción por parentesco con ocasión de la consolidación del dominio.
• El plazo de prescripción del derecho de la Administración a liquidar el Impuesto.
• La aplicación por los contribuyentes de la normativa propia de la Comunidad Autónoma cuando el causante es un no residente.
• La normativa aplicable en la consolidación del dominio por muerte del usufructuario.

Últimos criterios de la DGT y el TEAC. Entre otros, sobre:

• La incorporación en la base imponible de bienes omitidos en la autoliquidación.
• El devengo de intereses de demora por la prórroga en la presentación del Impuesto.

 Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

– Novedades en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en las diferentes Comunidades Autónomas.

– Últimos criterios jurisprudenciales. Entre otros, sobre:

• La disolución de comunidad con segregación de fincas y adjudicación a cada socio.
• Los beneficios fiscales aplicables al hijo concebido, pero no nacido.
• La extinción de un condominio con diferentes títulos de adquisición.

– Últimos criterios de la DGT y el TEAC. Entre otros, sobre:

• La adjudicación de los inmuebles en caso de divorcio.
• La extinción de condominio sobre una vivienda entre ex cónyuges.

Impuestos y recargos no estatales

– Plazos de ingreso en periodo voluntario de los recibos del IAE del ejercicio 2024, correspondientes a las cuotas provinciales y nacionales.

– Prórroga de las medidas en el IAE e IBI aplicables para paliar los daños causados por la erupción volcánica en la isla de La Palma.

Últimos criterios jurisprudenciales. Entre otros:

• En el IBI, sobre la exención en el IBI de inmuebles afectos a servicios educativos; sobre la incidencia en el IBI de las discrepancias entre la información del Catastro inmobiliario y del Registro de la propiedad o sobre el establecimiento de tipos diferenciados de gravamen en el IBI.
• En el IIVTNU, sobre la nulidad de las liquidaciones del IIVTNU firmes en las transmisiones en las que no existe incremento del valor; sobre los efectos de la declaración de inconstitucionalidad del TCo 182/2021 relativa al IIVTNU; y sobre la Incidencia en el IIVTNU de la declaración de inconstitucionalidad dictada durante la tramitación de un recurso contencioso-administrativo.

Procedimiento

 – Cambios en la regulación europea sobre blanqueo de capitales y financiación del terrorismo.

– Novedades en las obligaciones de información. Especial referencia a mecanismos transfronterizos de planificación fiscal.

– Últimos criterios de la DGT y el TEAC. Entre otros, sobre:

• La prescripción respecto a responsables tributarios.
• La posibilidad de emitir una providencia de apremio con un recurso pendiente de resolver.

– Últimos criterios jurisprudenciales. Entre otros, sobre:

• El principio de regularización íntegra y comprobación de BIN de ejercicios prescritos.
• El inicio del procedimiento de comprobación de valores.
• El ajuste de la sanción debido a la rectificación de la propuesta de liquidación.

Obligaciones formales

– Desarrollo reglamentario de la facturación electrónica y requisitos técnicos de los programas de facturación.

NOVEDADES CÓDIGO FISCAL 2025
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