Memento IGIC. Arbitrio y otros impuestos propios e indirectos

Entre otras muchas novedades analizadas en esta nueva edición destacan, además de la incorporación de consultas de la DGT Canarias y de la actualización de diversos ejemplos, las siguientes:

Principales novedades tributarias en Canarias

1. Reforma de la devolución parcial del Impuesto sobre Combustibles Derivados del Petróleo (ICDP)

Entrada en vigor efectiva del nuevo sistema (1 de mayo de 2026)

Se culmina la reforma iniciada por la Ley 5/2024, implantándose definitivamente un sistema de devolución basado en consumos reales y datos de suministro, sustituyendo el modelo basado en estimaciones.

Principales cambios

• Nuevo modelo 437 para la devolución del gasóleo agrícola consumido en maquinaria y artefactos.
• Separación expresa entre combustible utilizado en vehículos y gasóleo agrícola utilizado en maquinaria.
• Obligación de actualización censal mediante modelo 435 para agricultores y transportistas con derecho a devolución.
• Ampliación del beneficio a vehículos pertenecientes a entidades vinculadas titulares de instalaciones de consumo propio.
• Nueva regulación de las comunicaciones de suministros efectuadas por operadores y emisores de tarjetas de combustible profesional.

Incremento temporal de las devoluciones

Entre el 8 de abril y el 31 de julio de 2026 se incrementan temporalmente los importes de devolución de gasolina y gasóleo profesional. Se condiciona a la evolución del IPC, su aplicación en agosto y septiembre.

2. Aprobación del Texto Refundido del IGIC y del AIEM (DLeg Canarias 1/2025)

Se trata probablemente de la novedad estructural más importante del período.

Aspectos destacados

• Integración en un único texto de la normativa dispersa sobre IGIC y AIEM.
• Reordenación sistemática de exenciones, tipos impositivos y regímenes especiales.
• Eliminación de dudas interpretativas y mejora de la seguridad jurídica.
• Publicación de una tabla oficial de correspondencias normativas.

Cambios materiales relevantes

• Nuevas precisiones en exenciones educativas, deportivas y de asistencia social.
• Exclusión expresa de determinados servicios colegiales del ámbito de exención.
• Nueva sistemática de tipos reducidos: tipo reducido (5%) y tipo superreducido (3%).

3. Creación de un nuevo tipo del 1% en el IGIC

Con efectos desde 1 de enero de 2026 se crea un nuevo tipo específico del 1%.

Operaciones afectadas

• Entregas e importaciones de petróleo y determinados productos derivados.

Consecuencias

• Reconfiguración del ámbito de aplicación del tipo cero.
• Modificación del régimen de comerciantes minoristas mediante la creación de un nuevo recargo del 0,1%.

4. Reforma de los tipos impositivos del IGIC

Tipo cero

Entre las modificaciones más relevantes:

• Los biocarburantes pasan a ser los únicos carburantes beneficiados con el tipo cero.
• Los productos derivados del petróleo abandonan el tipo cero y pasan al nuevo tipo del 1%.
• Se amplía el beneficio a camas médicas, electromédicas y hospitalarias.
• Se redefine el tratamiento de los vehículos con derecho al tipo cero, vinculándolo a criterios medioambientales y de movilidad sostenible.
• Inclusión de la sal, mantequilla y café tostado, incluso descafeinado.
• Aplicación temporal del tipo cero al petróleo, incluso mezclados con biocarburantes, el gas, briquetas y “pellets” procedentes de la biomasa y a la madera para leña.

Alimentos

• Incorporación de la leche sin lactosa.
• Modificación de los productos cerealistas beneficiados.
• Restricción de determinadas pastas alimenticias.

Bebidas energéticas

• Salen de los tipos reducidos.
• Pasan a tributar al tipo incrementado del 15% desde 2026.

Vivienda habitual

Se amplían significativamente:

• Los límites de renta.
• Los valores máximos de las viviendas.
• La edad máxima para determinados adquirentes.

5. Ampliación extraordinaria del Régimen Especial del Pequeño Empresario o Profesional (REPEP)

Elevación del umbral de acceso

Desde 1 de julio de 2026:

• El límite de volumen de operaciones se incrementa hasta 50.000 euros.

Desde 2027:

• Inclusión automática en el régimen salvo renuncia.

6. Régimen especial del gasóleo industrial

Con efectos desde 1 de enero de 2025 se aprueba una regulación completa y autónoma.

Aspectos más relevantes

• Creación del censo específico del régimen.
• Regulación de adquisiciones directas e indirectas.
• Nuevo sistema de declaraciones electrónicas.
• Obligaciones de comunicación a la Agencia Tributaria Canaria.
• Régimen sancionador propio.
• Posibilidad futura de incorporar trazadores y marcadores.

7. Reforma de las obligaciones censales en Canarias

Simplificación administrativa

Quedan excluidos de presentar declaración censal:

• Personas físicas.
• Entidades en atribución de rentas integradas exclusivamente por personas físicas.

Siempre que desarrollen exclusivamente arrendamientos de vivienda exentos de IGIC.

8. Refuerzo del SII-IGIC

Desde octubre de 2025 se amplían notablemente los datos que deben comunicarse.

PARTE 1ª. IGIC

Características generales del IGIC
Regulación normativa básica
Cesión a la Comunidad Autónoma
Naturaleza jurídica
Ámbito espacial de aplicación
Coordinación y compatibilidad del IGIC con el ITP y AJD

Hecho imponible
Características y requisitos constitutivos de las operaciones interiores
Entrega de bienes
Prestación de servicios

Operaciones no sujetas
Transmisión total o parcial del patrimonio empresarial o profesional
Entregas de dinero a título de contraprestación o pago
Servicios prestados en régimen de dependencia
Servicios prestados a cooperativas
Autoconsumo
Operaciones realizadas por las Administraciones públicas
Concesiones administrativas

Exenciones en las operaciones interiores
Consideraciones generales
Exenciones en operaciones interiores
Exenciones especiales de Canarias

Lugar de realización del hecho imponible
Entregas de bienes
Prestaciones de servicios

Devengo
Reglas generales
Reglas especiales

Sujeto pasivo y repercusión del impuesto

Base imponible
Regla general
Reglas especiales
Modificación de la base imponible
Métodos de determinación
Supuesto práctico

Tipo impositivo
Tipo del 0%
Tipo específico
Tipo superreducido
Tipo reducido
Tipo incrementado
Tipo especial
Tipo general

Deducciones
Requisitos para la deducción
Nacimiento y ejercicio del derecho a deducir
Regla de prorrata
Deducciones por bienes de inversión
Régimen de deducciones en actividades diferenciadas
Deducciones anteriores al comienzo de las actividades
Rectificación de deducciones
Supuestos prácticos

Devoluciones
Procedimiento general de devolución
Procedimiento de devolución mensual. Registro de devolución mensual
Exportaciones en régimen de viajeros
Personas no establecidas en las Islas Canarias

Gestión
Obligaciones formales
Obligaciones de registro
Liquidación y recaudación

Regímenes especiales
Consideraciones generales
Régimen simplificado
Bienes usados y objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
Agencias de viajes
Agricultura, ganadería y pesca
Comerciantes minoristas
Operaciones con oro de inversión
Grupo de entidades
Criterio de caja
Pequeño empresario o profesional

IGIC y comercio exterior
Exportaciones
Importaciones
Procedimiento de gestión

Operaciones inmobiliarias: exenciones
Consideraciones generales
Exenciones inmobiliarias
Transmisión de valores que supongan una transmisión inmobiliaria

Contabilización del IGIC
Cuestiones generales del PGC
Entrega de bienes y prestaciones de servicios
Bienes del inmovilizado
Regímenes especiales

Obligaciones de facturación
Supuestos obligatorios y excepciones
Requisitos
Aspectos temporales y conservación
Supuestos especiales

Infracciones y sanciones
Tipos infractores generales
Tipos infractores específicos

PARTE 2ª. REGÍMENES ESPECIALES

Otros impuestos indirectos

Deducción por inversiones en Canarias

Impuestos propios de la Comunidad Autónoma de Canarias