Memento Impuesto sobre Sociedades 2025

Entre otras muchas novedades analizadas en esta nueva edición destacan:

– Modificación en la reserva de capitalización: nuevo porcentaje, límite y plazo de cumplimiento de los requisitos.

– Modificación de los tipos impositivos aplicables a microempresas, empresas de reducida dimensión y cooperativas.

– Efectos en los pagos fraccionados de los nuevos tipos impositivos, en particular, en las microempresas.

– Limitación en la aplicación de incentivos para grandes empresas: bases imponibles negativas y deducciones para evitar la doble imposición.

– Reversión de las pérdidas por deterioro que fueron deducibles (ejercicios anteriores a 2013).

– Regla especial de determinación de la base imponible de grupos: limitación del importe computable de la base imponible individual cuando es negativa.

– Nuevo gasto no deducible: impuesto complementario mínimo del 15%.

– Modificación de la tributación mínima interna, para su adaptación al nuevo tipo de las micropymes.

– Novedades en el Régimen especial de Illes Balears: aprobación del desarrollo reglamentario.

– Aprobación de un nuevo Impuesto complementario para grupos multinacionales y grandes grupos nacionales de más de 750 millones de importe neto de la cifra de negocio.

– Nuevos modelos de pagos fraccionados.

– Últimos criterios doctrinales y jurisprudenciales.

PARTE 1ª ÁMBITO DE APLICACIÓN

Ámbito de aplicación

PARTE 2ª BASE IMPONIBLE

Base imponible

Ingresos y gastos

Amortizaciones

Correcciones de valor y provisiones

Reglas de valoración

Rentas exentas de origen interno y extranjero: dividendos y plusvalías

Diferimiento de rentas

Reducciones en base imponible

Compensación de bases imponibles negativas

PARTE 3ª DEUDA TRIBUTARIA

Tipos de gravamen y cuota

Bonificaciones

Deducción para evitar la doble imposición interna

Deducción para evitar la doble imposición internacional

Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades

PARTE 4ª GESTIÓN

Pagos a cuenta

Liquidación y otras obligaciones formales

PARTE 5ª REGÍMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES

Agrupaciones de interés económico

Uniones temporales de empresas

Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas

Sociedades y fondos de capital riesgo. Sociedades de desarrollo industrial regional

Instituciones de inversión colectiva

Transparencia fiscal

Sociedades patrimoniales

Régimen de consolidación fiscal

Fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores

Minería

Investigación y explotación de hidrocarburos

Empresas de reducida dimensión

Contratos de arrendamiento financiero

Entidades de tenencia de valores extranjeros

Entidades parcialmente exentas

Comunidades titulares de montes vecinales en mano común

Entidades navieras en función del tonelaje

Entidades deportivas

Sociedades cooperativas

Entidades sin fines lucrativos e incentivos al mecenazgo

Otros regímenes especiales

PARTE 6ª CONTABILIDAD

Contabilización del impuesto sobre el beneficio empresarial
PARTE 7ª. IMPOSICIÓN MÍNIMA

Impuesto Complementario

ANEXOS

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