Memento Sucesiones (Civil-Fiscal) 2025

PARTE CIVIL

Todos los capítulos han sido revisados y actualizados exhaustivamente con la jurisprudencia y la doctrina de la DGSJFP.

Ha de resaltarse la incorporación de un nuevo capítulo en materia de Derecho sucesorio societario. En él se analizan las distintas situaciones jurídicas que pueden darse en el fenómeno sucesorio, relativas al ejercicio del derecho de voto correspondiente a acciones o participaciones sociales que pertenecieron al causante.

En la sucesión «mortis causa», se estudia detalladamente el problema de la discriminación por razón de filiación en sucesiones anteriores a la entrada en vigor de la Constitución.

Se ha ampliado considerablemente el capítulo del Testamento, resaltando el tema de la grabación del otorgamiento del testamento abierto notarial sin conocimiento del notario, o la conveniencia de incluir en el acta de protocolización, si el notario así lo estima, un informe pericial calígrafo.

Se resaltan posiciones doctrinales de gran interés en determinadas situaciones en que puede encontrarse la herencia. Concretamente, en la herencia deferida, se establece la distinción entre la vocación y la delación de la herencia.

El derecho de sucesiones explicado con sencillez sin renunciar al rigor y la profundidad. La finalidad de la obra es proporcionar una herramienta útil al jurista práctico para su trabajo diario, especialmente recomendada para notarios, registradores, asesores fiscales, procesalistas y abogados de familia.

Un estudio del derecho de sucesiones desde cuatro perspectivas:

– la teórica, con el examen de todas las instituciones sucesorias;

– la práctica, incluyendo casos prácticos con sus soluciones para una mejor compresión de las figuras estudiadas;

– la fiscal; y

– un anexo con distintos modelos de testamentos, particiones y cláusulas sucesorias.

PARTE FISCAL

a) Herencia yacente: se incluyen las nuevas aportaciones doctrinales y jurisprudenciales; destaca la TSJ C. Valenciana 14-3-24, que define claramente el concepto de herencia yacente y los efectos retroactivos de la aceptación.

b) Sucesión de las obligaciones tributarias: se incluyen los nuevos criterios fijados por la jurisprudencia y la doctrina, destacando los relativos a la subrogación y la imposibilidad de exigir en cualquier caso al heredero del socio de una sociedad disuelta el importe de la sanción impuesta a esta.

c) Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:

1. Se aprueban modificaciones legislativas por las CCAA, entre las que destacan las siguientes:

– en Asturias, se amplía al cuarto grado el requisito de parentesco con el adquirente para gozar de la reducción por adquisición de la empresa familiar;

– en Cantabria, se modifican los requisitos para aplicar la reducción por la adquisición de la vivienda habitual;

– en Cataluña, se sustituye la Ley autonómica vigente por el Texto Refundido de la misma;

– en Extremadura, se recoge el concepto de personas con especial vinculación con el causante, y su aplicación a efectos de ampliar el ámbito subjetivo de determinados beneficios fiscales autonómicos;

– en Galicia, se amplía el ámbito subjetivo y la cuantía del Grupo III de parentesco a efectos de la aplicación de beneficios fiscales;

– en La Rioja, se amplía el ámbito subjetivo de la bonificación por parentesco;

– en la Comunidad Valenciana, se introducen beneficios fiscales para transmisiones mortis causa relacionadas con las consecuencias adversas de la DANA.

2. Se recoge la exención introducida en la Ley del impuesto, en relación con las ayudas recibidas para paliar los efectos de la DANA.

3. A efectos de aplicar los beneficios fiscales reconocidos a los cónyuges, en Castilla y León, La Rioja y Gipuzkoa, se asimilan a aquellos las parejas de hecho inscritas, no solo en registros españoles, sino también en registros análogos de otras Administraciones Públicas fuera del ámbito español.

4. Se incorporan los nuevos criterios jurisprudenciales y doctrinales, destacando los que se refieren a:

– justiprecio de un bien expropiado al causante, que no se ha incorporado a la masa hereditaria en el momento de su fallecimiento, por estar pendiente de resolución la controversia judicial suscitada sobre aquel;

– aplicación de la norma autonómica del lugar de residencia del causante en lugar de la estatal, en la tributación de no residentes. Se aprecia el distinto criterio de la AN, que lo ve como derecho, y del TEAC, que lo ve como opción;

– efectos en el ISD de la aceptación tácita;

– elementos temporales y de aplicación normativa en supuestos de desmembración del domino;

– definición del periodo para determinar la principal fuente de renta a efectos de la reducción por adquisición de empresa familiar en el supuesto de generación de beneficios de forma irregular en el tiempo.

d) Seguro de vida: se incluyen los nuevos criterios fijados por la jurisprudencia y la doctrina, que afectan a:

– percepción de indemnizaciones de seguro por accidente laboral;

– indemnización percibida por un seguro en el que la designación del beneficiario es genérica y referida al heredero del asegurado.

e) Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana:

1. Se actualiza, sintetiza y aclara la doctrina del TC y del TS sobre la impugnación o revisión de liquidaciones del IIVTNU por vicio de inconstitucionalidad derivado de inexistencia de plusvalía o determinación estimativa de la base imponible por el valor catastral.
2. En los territorios forales, se actualizan los coeficientes a aplicar sobre el valor de los terrenos. En el resto de España, se actualizaron por el RDL 9/2024, que posteriormente no se convalidó, por lo que estuvieron vigentes entre 25-12-2024 y 22-1-2025.
3. Se incorporan los nuevos criterios jurisprudenciales y doctrinales, destacando los que se refieren a:

– determinación de la fecha de transmisión a efectos del impuesto (fallecimiento vs. aceptación de la herencia);

– responsabilidad patrimonial del Estado, al resultar gravada una operación económica en la que no quedó constatado el incremento de valor del terreno ni, en consecuencia, una manifestación de riqueza real o potencial, y ello por la inconstitucionalidad de la tributación exigida;

–  cálculo de la base imponible en la constitución mortis causa del derecho real de habitación.

Plan general

PARTE 1ª: SUCESIÓN MORTIS CAUSA EN EL ORDEN CIVIL

Sucesión mortis causa: caracteres y clases

Testamento

Sucesión testada

Clases de testamentos

Capacidad para testar

Formalidades generales del testamento

Testamento abierto

Testamento cerrado

Testamento ológrafo

Formas excepcionales del testamento

Testamento militar y marítimo

Testamento hecho en país extranjero

Especialidades forales en los testamentos

Interpretación ineficacia y revocación del testamento

Institución de heredero

Requisitos y formas de designación

Disposiciones testamentarias bajo condición

Instituciones a favor del alma, parientes del testador y pobres

Capacidad para suceder. Causas de indignidad

Capacidad para suceder

Incapacidades

Causas de indignidad

Especialidades forales

Sustituciones hereditarias

Sustitución vulgar

Sustituciones pupilar y ejemplar

Sustitución fideicomisaria

Fideicomiso de residuo

Sustituciones en los territorios forales

Legítima y mejora

Legítima

Mejora

Preterición y desheredación

Preterición

Desheredación

Legado

Concepto y clases

Aceptación y repudiación

Responsabilidad del legatario

Preferencia entre legatarios

Reglas especiales según la naturaleza de la cosa legada

Legado de cosa ganancial

Prelegado

Extinción del legado

Especialidades forales en materia de legados

Especialidades forales en materia de donaciones mortis causa

Ejecución de últimas voluntades; el albacea

Ejecución de últimas voluntades

Albacea

Especialidades forales

Sucesión intestada

Modos de proceder

Orden general de llamamientos

Declaración de herederos “ab intestato”

Especialidades forales

Derechos de transmisión, acrecer y representación en la sucesión testada e intestada 

Derecho de transmisión

Derecho de acrecer

Derecho de representación en la sucesión intestada

Derecho de representación en la sucesión testada

Reservas

Concepto

Reserva ordinario o vidual

Reserva lineal

Problemas comunes a la reserva vidual y lineal

Aceptación y repudiación de la herencia

Capacidad para aceptar o repudiar la herencia

Aceptación de la herencia

Repudiación de la herencia

Derecho de inventario

Derecho de deliberar

Comunidad hereditaria

Derechos de los participes

Partición hereditaria

Derecho a pedir la partición

Intervención de los acreedores en la partición

Clases

Operaciones de partición en particular la colación

Efectos de la partición

Pago de deudas hereditarias

Nulidad, anulabilidad, rescisión y modificaciones de las particiones matrimoniales

Protección del derecho hereditario

Sucesión contractual en el Derecho común y en el Derecho foral

Adquisición de bienes y derechos tras la muerte de una persona al margen de la sucesión

Adquisición con pacto de sobrevivencia

Seguro de vida en relación con el matrimonio y la sucesión «mortis causa»

Sucesión contractual en los derechos forales

Sucesión en derecho internacional privado y en el derecho interregional

Derecho internacional privado

Derecho interregional

Derecho sucesorio societario

Ejercicio del derecho de voto sobre acciones y participaciones sociales

Derecho de adquisición preferente en transmisión mortis causa

Atribución del derecho de suscripción o asunción preferente
Planificación sucesoria en el ámbito societario

PARTE 2ª: SUCESIÓN MORTIS CAUSA EN EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO

Herencia yacente

Entes sin personalidad jurídica

Representación legal de la herencia yacente

Obligaciones tributarias de la herencia yacente

Domicilio fiscal de la herencia yacente

Sucesión de las obligaciones tributarias

Sucesores mortis causa de las personas físicas

Procedimientos tributarios y sucesión mortis causa

Responsabilidad de los sucesores tributarios

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Configuración del gravamen sobre sucesiones

Sujeto pasivo y responsables

Base imponible

Base liquidable

Deuda tributaria

Gestión del impuesto

Seguro y tributación sucesoria

Contrato de seguro

Seguro de vida

Devengo

Hecho imponible. Obligados tributarios

Base imponible

Base liquidable

Cuota tributaria

Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana

Hecho imponible

Exenciones

Sujeto pasivo

Base imponible

Deuda tributaria

Gestión del impuesto