Memento Sucesiones (Civil-Fiscal) 2023

NOVEDADES PARTE FISCAL

a) Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:

1. Se introduce un nuevo supuesto de no sujeción al impuesto en aquellas transmisiones que lleven a cabo personas que estén residiendo en España con motivo de la celebración de la «XXXVII Copa del América Barcelona».
2. Se aprueban modificaciones legislativas por las CCAA, entre las que destacan las siguientes:

– en Extremadura, se introducen mejoras para la aplicación de la reducción aplicable en caso de transmisión tanto inter vivos como mortis causa de empresas individuales, negocios profesionales o participaciones en entidades;

-en Aragón, se eleva al 99% la reducción aplicable en la adquisición mortis causa e inter vivos de una empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades, así como en la adquisición mortis causa e inter vivos destinada a la creación de una empresa, sea individual, negocio profesional o entidad societaria. Además, en las donaciones a favor de hijos, se elevan los límites previstos a efectos de la aplicación de la reducción del impuesto;

– en Galicia, se amplían los supuestos en los que resulta aplicable la reducción del 99% prevista para las adquisiciones lucrativas mortis causa e inter vivos de empresa individual, negocio profesional, participaciones en entidades o derechos de usufructo sobre los mismos;

– en Baleares, se recoge una nueva reducción aplicable a la adquisición de vehículos eléctricos e híbridos;

– en Cataluña, se mejoran las reducciones que afectan a las adquisiciones de fincas rústicas de dedicación forestal, al impulso de la actividad empresarial y al acceso a la vivienda; y

– en Canarias, se modifican las medidas aprobadas para paliar los efectos de la erupción volcánica en la isla de La Palma.

3. En los territorios forales, tanto en el País Vasco como en Navarra, se actualizan los coeficientes a aplicar sobre el valor de los terrenos a efectos del impuesto.
4. Se fijan nuevos criterios por la jurisprudencia y la doctrina en los últimos meses, destacando los que afectan a:

– el cálculo del valor del ajuar doméstico por el cónyuge supérstite; y

– la prórroga de la presentación y pago del impuesto en los casos de herencias sometidas a condición.

b) Seguro de vida:

Se incluyen los nuevos criterios fijados por la jurisprudencia y la doctrina en los últimos meses, afectando a:

– la posible aplicación de la reducción de las cantidades recibidas por los beneficiarios de los seguros de decesos cuando se satisfacen gastos como herederos del causante;

– aplicación de los beneficios fiscales reconocidos a efectos de los contratos de seguro en los casos de disolución del matrimonio mediante divorcio.

c) Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana:

1. La Ley de Presupuesto del Estado ha actualizado los importes de los coeficientes máximos previstos aplicables al valor de los terrenos valor mediante el sistema objetivo, en función del periodo de generación del incremento de valor, a efectos de la determinación de la base imponible del Impuesto.
2. El Tribunal Constitucional ha desestimado el recurso de inconstitucionalidad interpuesto contra el RDL 26/2021, que modifica la regulación del este impuesto, al considerarse que se había cometido una doble vulneración de la Constitución Española.

Todo ello con nuevos supuestos prácticos para facilitar la comprensión de estas novedades.

NOVEDADES PARTE CIVIL

La actualización de este año de la parte civil va a consistir en trabajar más a fondo todos los capítulos. La actualización será en base a jurisprudencia y doctrina de la DGSJFP.

PARTE 1ª: SUCESIÓN MORTIS CAUSA EN EL ORDEN CIVIL

La sucesión mortis causa: caracteres y clases
Testamento
Sucesión testada
Clases de testamentos
Capacidad para testar
Formalidades generales del testamento
Testamento abierto
Testamento cerrado
Testamento ológrafo
Formas excepcionales del testamento
Testamento militar y marítimo
Testamento hecho en país extranjero
Especialidades forales en los testamentos
Interpretación ineficacia y revocación del testamento
Institución de heredero
Requisitos y formas de designación
Disposiciones testamentarias bajo condición
Instituciones a favor del alma, parientes del testador y pobres
Capacidad para suceder. Causas de indignidad
Capacidad para suceder
Incapacidades
Causas de indignidad
Especialidades forales
Sustituciones hereditarias
Introducción
Sustitución vulgar
Sustituciones pupilar y ejemplar
Sustitución fideicomisaria
Fideicomiso de residuo
Sustituciones en los territorios forales
Legítima y mejora
Legítima
Mejora
Preterición y desheredación
Preterición
Desheredación
Legado
Concepto y clases
Aceptación y repudiación
Responsabilidad del legatario
Preferencia entre legatarios
Reglas especiales según la naturaleza de la cosa legada
Legado de cosa ganancial
Prelegado
Extinción del legado
Especialidades forales en materia de legados
Especialidades forales en materia de donaciones mortis causa
Ejecución de últimas voluntades; el albacea
Ejecución de últimas voluntades
Albacea
Especialidades forales
Sucesión intestada
Introducción
Modos de proceder
Orden general de llamamientos
Declaración de herederos “ab in testato”
Especialidades forales
Derechos de transmisión, acrecer y representación en la sucesión testada e intestada
Derecho de transmisión
Derecho de acrecer
Derecho de representación en la sucesión intestada
Derecho de representación en la sucesión testada
Reservas
Concepto
Reserva ordinario o vidual
Reserva lineal
Problemas comunes a la reserva vidual y lineal
Aceptación y repudiación de la herencia
Introducción
Capacidad para aceptar o repudiar la herencia
Aceptación de la herencia
La “interpellatio in iure”
Repudiación de la herencia
Derecho de inventario
Derecho de deliberar
Comunidad hereditaria
Introducción
Derechos de los participes
Partición hereditaria
Introducción
Derecho a pedir la partición
Intervención de los acreedores en la partición
Clases
Operaciones de partición en particular la colación
Efectos de la partición
Pago de deudas hereditarias
Nulidad, anulabilidad, rescisión y modificaciones de las particiones matrimoniales
Protección del derecho hereditario
Sucesión contractual en el derecho común y en el derecho foral
Adquisición de bienes y derechos tras la muerte de una persona al margen de la sucesión
Adquisición con pacto de sobrevivencia
El seguro de vida en relación con el matrimonio y la sucesión mortis causa
La sucesión contractual en los derechos forales
La sucesión en derecho internacional privado y en el derecho interregional
Derecho internacional privado
Derecho interregional

PARTE 2ª: SUCESIÓN MORTIS CAUSA EN EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO

Herencia yacente
Entes sin personalidad jurídica
Representación legal de la herencia yacente
Obligaciones tributarias de la herencia yacente
Domicilio fiscal de la herencia yacente
Sucesión de las obligaciones tributarias
Sucesores mortis causa de las personas físicas
Procedimientos tributarios y sucesión mortis causa
Responsabilidad de los sucesores tributarios
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Configuración del gravamen sobre sucesiones
Sujeto pasivo y responsables
Base imponible
Base liquidable
Deuda tributaria
Gestión del impuesto
Seguro y tributación sucesoria
Contrato de seguro
Seguro de vida
Devengo
Hecho imponible. Obligados tributarios
Base imponible
Base liquidable
Cuota tributaria
Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
Hecho imponible
Exenciones
Sujeto pasivo
Base imponible
Deuda tributaria
Gestión del impuesto

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